quot;价税合作quot;小微企业涉税营业额核查的探索性研究.pdfVIP

学术论坛 Forum ① “价税合作”：小微企业涉税营业额核查的探索性研究 梧州市地税局、市物价局“价税合作”研究课题组 摘 要：随着社会主义市场经济体制的逐步完善和价格、税收制度改革的日益深化，税收工作和价格工作的关联性日益加强，税收征管 工作越来越多地涉及到价格认定工作方面，税务部门对涉税财物价格认定的需求日显迫切。本文基于小微企业营业额难以准确确定， 以及税务机关精力有限难以有效监管的现实困境，提出了价税合作模式,即税务机关与价格主管部门深入合作，税务机关就小微企业相 关涉税经营要素委托价格主管部门进行认定，价格主管部门依照法律程序在充分调研的基础上做出专业的第三方认定，征纳双方根据 认定结果确定营业税合理的征纳模式。 关键词：“价税合作”模式 小微企业 涉税营业额 价格认定 税收监管 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)12(c)-141-03 1 引言 《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公 近年来，国家加大对小微企业的税收优惠力度，鼓励和扶持小 告》，规定暂免征收月营业额不超过2万元的企业(含微型企业)或非 微企业健康成长，盘活市场经济，将我国改革开放发展成果回馈广 企业性单位的营业税。2014年，国家税务总局会同财政部联合印发 大人民。但在现实社会中，却有相当一部分小微企业(纳税人)利用 了《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税 政策的漏洞，故意少报营业额，以此逃避纳税义务，给税务部门征 [2014]71号) ，对月销售额2万～3万元的增值税小规模纳税人和营业 税带来了很大困难，同时极大地扰乱了市场经济的公平秩序，也给 税纳税人，免征增值税或营业税。 国家税收应收尽收带来很大的负面影响。为此，广西壮族自治区价 小微企业利用这个政策，营业额达到或超出3万元的，也没有 格认证中心、广西梧州市物价局与广西梧州市地方税务局创新思 进行申报纳税。政府用于鼓励小微企业发展的优惠政策，也成为 维，加强合作，充分发挥各自职能优势，依据我国有关法律、条例赋 一些商家偷税漏税的“盾牌”，小微企业偷漏税款也成为国家财政 予价格主管部门行政裁定价格的职能和进行涉税财物价格认定 流失的重灾区。在经济发展相对薄弱的地区，个体工商经营者也是 的权利，研究建立价格主管部门依法核定基本经营成本协助税务 该地区的重要纳税群体。但该纳税群体经营人数多、经营范围广， 部门确定征税额度的工作模式，实现职能部门间创新的合作机制， 实际营业额也多处在纳税临界点。在征管过程中，难以准确核定纳 是推进依法治税的重要举措，有利于提高纳税遵从度，促进税负公 税人的营业额，因而出现偷逃税现象。 平，营造良好的税收环境。 以梧州为例，根据梧州市地方税务局提供的数据显示，梧州市 经过税务和价格主管部门深入调研分析，通过价格主管部门 地税在册登记的纳税人有5.8万户。其中，单位纳税人1.7万户，个人 认定商家基本经营成本，税务部门再按行业平均利润率推算出涉 纳税人3.2万户。在个人纳税人中，有2.1万户未达起征点。是否达到 税营业额进行征税，可以减少纳税人虚报瞒报行为，有利于规范 起征点，首先由纳税对象自行申报，有些纳税对象明显超出月营业 税收秩序、维护税法尊严、促进税负公平，达到增加财政收入的目 额3万元的界限依然不愿意缴纳税款。在梧州市未达起征点的2.1 的，为构建社会信用体系奠定基础。 万户中，据抽样调查，有一些纳税户有明显少报、瞒报营业额现象，