基于平衡计分卡的铁路货车企业预算管理探微.docVIP

基于平衡计分卡的铁路货车企业预算管理探微 　　[摘要]基于平衡计分卡的预算模式，为解决铁路货车制造装备企业的预算管理问题提供了思路，从管理效率上保证了铁路货车企业的持续发展。平衡计分卡重视在财务、客户、内部流程、学习与成长这四个维度之间的平衡，能够帮助铁路货车企业获得长足的发展。文章在分析铁路货车企业预算管理存在问题的基础上，提出了铁路货车企业平衡计分卡的四个维度，并对其进行了分解，探讨了财务预算编制的内容及其预算反馈的改进，最后构建了以预算考核为核心的绩效考核体系 [关键词]平衡计分卡；预算管理；铁路货车企业 [DOI]1013939/jcnkizgsc201619152 进入2015年，受国家经济增长速度放缓，铁路货运能力过剩等重大因素影响，铁路货车市场需求严重下降，铁路货车市场竞争异常激烈，往往一个铁路运输企业新造车招标可以吸引全国多达十多家铁路货车设备制造企业参与竞标，如何在这样的环境下寻找出适合铁路装备制造企业发展的道路，成为摆在每个铁路人面前的难题。为了在激烈的竞争环境下争得一席之地，我国铁路货车企业与其他行业的企业一样，纷纷以预算管理作为企业内部运营管理的重要手段，但是在企业实施预算的过程中，也存在一些问题。比如，很难体现预算与战略的一致性；预算考核指标只包括财务指标；预算工作缺乏整合性；重编制轻反馈；奖惩不到位等，特别作为铁路货车行业实行预算管理的时间还不长，预算编制、执行和考核体系还不是很健全，很多环节有待进一步改进。因此，基于平衡计分卡的预算模式，为解决铁路货车制造装备企业的预算管理问题提供了思路，从管理效率上保证铁路货车企业的持续发展 1平衡记分卡概述 平衡计分卡（Balanced Score Card，BSC）是由Robert SKaplan和David PNorton在20世纪90年代初提出的，它重视在财务、客户、内部流程、学习与成长这四个维度之间的平衡，能够帮助企业获得了长足的发展。平衡计分卡四个层面分述如下 11财务层面 财务层面的指标反映企业战略的预期业绩，是其他三个层面指标的最终目标值。根据战略理论将企业划分不同的生命周期，相应财务指标的选择也不同。处于成长期的企业的战略是占领市场，因此通常选择收入增长率、市场占有率、销售增长率等作为财务目标。处于保持期的企业在保持市场份额的同时追求利润增长，因此通常选择资本报酬率、经济增加值等体现盈利能力的财务指标。处于成熟期的企业战略目标是收回前期投资，因此常常选择现金回报率作为财务指标 12客户层面 在财务层面提出有形化的指标之后，客户层面的目标提出了目标客户和创造差异化的价值主张。核心指标通常包括市场占有率、客户获得率等表明在目标市场中所占份额的指标。客户保持率衡量出客户是否忠诚，而客户满意度和客户盈利率则体现了掌握客户需求和满足需求的能力。通过设计客户层面的目标，企业能够阐明市场策略，从而完成财务层面的目标 13内部流程层面 内部流程层面描述了财务层面和客户层面的目标如何被实现，同时给目标市场内的客户传递价值观念。完善的内部流程包括：运营管理流程，提供产品和服务给客户；客户管理流程，提供差异化的市场定位，准确定位目标客户，并且维持客户忠诚度；创新流程，开发新产品和服务，拓展现有产品和服务，推动业务转型发展；法规与社会流程，有效地管理，驱动长期的股东价值创造 14学习与成长方面 学习与成长将企业的无形资产与战略实现结合在一起，关注内部流程的特殊需求。无形资产分成三类：一是人力资本。通过完善培训体系，设置畅通晋升通道，建立合理的人才战略储备，支持战略目标发展所需人才的培养。二是信息资本。通过加大基础设施投入，开发自助银行、网上银行、信贷管理系统等信息系统，为内部流程层面目标实现提供技术可行性。三是组织资本。加强企业文化方面建设，为内部流程管理和变革提供保障 实际上，平衡计分卡中的四个维度并不是相互独立的，这四个维度紧密联系、相辅相成。企业必须精心设计内部业务流程，提高管理效率和生产水平；为了获得高效的内部业务运营，企业员工必须养成终生学习的意识，通过学习先进的技术知识和科学的管理理念提升自己，实现发展目标。总结上述四个维度的功能，铁路货车企业通过财务与非财务指标的设置，具备了将战略转化为行动的能力，并且兼顾了长期目标和短期目标、平衡了企业内部和外部的利益。这四个维度指标的设计也将作为铁路货车企业预算考核指标的指导框架 2铁路货车企业预算管理存在的问题 铁路货车企业对预算管理的定义是利用预算对企业及分、子（控股）公司的各种财务及非财务资源进行有效分配，集过程控制、结果考核和绩效分析功能为一体的综合贯彻企业战略规划目标的经营机制。但是在具体实施过程中，企业还没有充分发挥预算管理的