俄罗斯税制变迁及对我国的借鉴.pdfVIP

/革惶收 蹦蹦翩翩翩翩翩翩跚跚跚翩翩酣翩翩跚跚嘟略 俄罗斯税制变迁及对我国的借鉴 曹洪彬① 卢澜萍②(①厦门大学财政系，面建厦门 361005; ②厦门大学会计系，福建踵门 361005) 变迁模式上存在一定区别。 [摘要]俄罗斯作为一个娃济转型阁家，其税制正处于不断调整、变 1. 1991-1998 年的税制改革 迁的过程。俄罗斯的税制变迁，在不同阶段表现为不同的模式，相应地， 俄罗斯税制改革的租点模式 改革的效采也不尽相同。在转型过程中，俄罗斯的税制变迁受到多种因 为前苏联计划经济体制下的税收 素的影响。理解这种制度的变迁地农及各种因素相互作用、相互制约的 制度。前苏联税制的设计理念是 影响，对我国税制改革具有一定的借鉴意义。 【关键词】俄罗斯税收制度;制度变迁;会计 为计划经济体制服务的，重视在 {中朋分类号] F810.422 [文献析、识码] A 生产环节而轻视在消费环节的征 [文章编号] 1006叩3056 ( 2005 ) 07 … 0054… 04 税，主要表现为税制极为简单、税 费盏台、税收法律|冻|日、税暴轮 制性变迁，即权力中心凭借行政 窄等等。因此，俄罗斯市场经济 俄罗斯的税制变班 命令、法律规指以及挠济剌激来 取向的税制改革，旨在从根本上 规划、组织和实施制度创新。③前 按照制度经济学的理论，制 变革原有的税制设计理念，意构 度变迁是一种效益更寓的制度 国家(政府)与纳税人、中央与 者可在较组时间内迅速实现，也 地方政府之间的权利义务关系， (即目标模式)对另一种制度(起 可在较长时间内逐步完成，而脂 者贝IJ 一一般需要经历较长的过渡期。 点模式)的替代过程。∞制度变迁 实现税制优化。 主要有两种方式:一是自下而上 从制度变迁的特优来看，俄 1991 年底，俄罗斯开始进行 的诱致性制度变迁，即个人或→ 罗斯特轨以来的税制改革大体可 税制改革，颁布了《俄联邦税收 群人在给定的约束条件下，为确 以划外为两个阶段:1991…1998 年 制度原则法.并出台《企业所得 税法》、《个人所得税法》等一系 定预期能导致自身利益最大化的 的税制改革，以及1999 年《俄罗 制度安排和权利界定而自发组织