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营改增对上市公司税收负担的影响 　　摘 要：营业税与增值税两者之间相互存在，会导致一些弊端出现，例如征税重复的现象，而税负相对也较高；市场产品的国际竞争力不断的下滑；大大的制约了社会产业的发展和结构的升级。从营改增的试点实施的情况来分析，上述的问题基本都可以得到解决，对各个试点地区的经济、产业等方面起到了一定的积极效应。本文通过分析营改增政策变化，针对上海市涉及营改增的上市公司进行分析，分析其税收负担的变化，总结营改增政策对企业发展的影响，并对相关问题提出一些建议 关键词：营改增；税收负担；上交所上市公司 一、营改增涉及行业及税率变化 （一）交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务 11% （二）部分现代服务业[主要是部分生产性服务业] 1、研发和技术服务 6% 2、信息技术服务 6% 3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等） 6% 4、物流辅助服务 6% 5、有形动产租赁服务 17% 6、鉴证咨询服务 6% 7、广播影视服务 6% （三）邮政服务业 11% 暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业 （四）电信业 1、基础电信业 11% 2、增值电信业 6% 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的；除前项规定以外纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准 营改增之前交通运输业、邮政服务业、电信业均为3%的税率，部分现代服务业5% 二、上海市改革现状概述 截止2012年12月19日（东方网公布）上海“营改增”试点后，1月至10月税收减收225亿元，有64.1%的受访企业税负减轻或基本不变，24.2%的企业税负下降超过30%。小规模纳税人企业全部实现减负，其中48%的企业税负下降超过40% 2014年1月1日，根据权威部门的统计，共有12.6万户企业参与试点，社会总体税负有所降低，部分二、三产业抵扣链条打通，中小企业，特别是小规模纳税人税收减少明显。其中小规模纳税人税负下降超40%；一般纳税人中，85%的研发技术和有形动产租赁服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务业、70%的文化创意服务业税负均有不同程度下降。但从实现结构减税、宏观调控的政策目标来说，目前作用尚不明确。因为从短期目标来看，虽然下流企业能享受现代服务业企业开据的进项，但由于现代服务业本身不能取得有效进项，企业税负未能有效降低，有些还略有增加，未能起到刺激企业生产积极性的作用，因此离达成促进经济结构调整的长期目标尚有一段距离 三、营改增涉及上海市上市公司税收负担数据分析 上交所上市公司中，道路运输业铁路运输业；水上运输业；航空运输业；电信、广播电视和卫星传输服务；广播、电视、电影和影视录音制作业；电子通讯专业领域内的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让等；软件和信息技术服务业；新闻和出版业；软件和信息技术服务业；互联网和相关服务；专业技术服务业；研究和试验发展；自主知识产权应用软件产品、行业解决方案的研发和计算机系统集成；电脑系统、通讯设备、自动化仪表、生物技术、光源照明等产品的研制；房地产、交运物流业；仓储业；装卸搬运和运输代理业等104家公司主营业务涉及到营改增的税收变化，通过公司的应税收入，增值税、营业税项目进行分析，可知营改增后上海上市公司的税收负担升降不齐，但就总体而言，税收负担在逐年减少，体现出行业纳税筹划工作在逐步进行 此次的营改增主要目的是为了更好的促使我国的产业结构进行优化，通过税收的调节作用，减轻企业的负担，降低各个产业中的税负。对于很多企业来讲，可能认识的仅仅是结构性调整，但是从整个社会来讲，大部分企业都是可以达到减税的目的的，另一方面，我们也看到，还有一部分企业在改革过程中，税赋并没有减少实际上反而增加了，现在缴纳的税收比之前还多，例如物流行业，此前该行业在对装卸搬运服务和货物运输服务上征收的税率是3%，改为增值税后，增加11%，相对于其他领域来讲，增幅很大，而在实际中可抵扣的项目非常少，营改增之后，物流行业的税负较之前大大增加。国家政策在于力求行业进行规划化制度化整改，保证纳税链条完整有序，手续规范合理 四、对企业影响及未来应对政策 营改增对业务混杂、老小落后的企业是严峻的挑战，企业仍需要进一步明确“营改增”税收范围、税率、进项可抵扣项目的具体规定，细化业务板块，合理分类可抵扣项目，降低”营改增”带来的高税负成本，形成全面可抵扣的生产链条从企业战略层面、生产经营方面做好结构性调整。企业要摒弃落后的管理模式，加快公司化管