我国零售业增值税纳税筹划空间剖析.pdf

财会研究 IFinanceandRccountingResearch 我国零售业增值税纳税筹划空间剖析 苑虹波 唯品会 (中国)有限公司 510730 摘要 ：增值税是我 国零售企业所缴纳全部税款 中占比最大的一种。但是 ，现阶段 ，仍无法统计出我 国零售企业增 值税具体的纳税筹划空间大小，各个企业与纳税筹划的结构有多大的差距。本文针对我 国零售业上市公司进行研 究，将其近年来税 负率指标 以及增值税税收优惠政策的使用情况进行详细分析，对不同企业增值税纳税筹划空间 上的差异性进行探究，希望为以后的研究分析做 出一定借鉴。 关键词 ：零售业；增值税 ；纳税筹划空间 现阶段 ，市场经济不断发展 ，企业间对税收支出以及纳税成本 不缴税、少缴税以及延迟缴税的领域。实施纳税筹划也就是为了使 也越来越重视 ，对纳税筹划工作的重视程度也在不断提升。而在我 税后收益实现最大化。在企业的购销环节涉及增值税较多，因企业 国流转税中，最为重要的税种就是增值税，在企业的税款支出中占 外部对增值税纳税筹划信息无法获得，因此 ，只针对增值税纳税筹 比较大的也是增值税 ，因此 ，对增值税纳税进行有效规划，就能够 划空间的大小进行分析。 使企业的缴税款减少，从而使企业的涉税风险得以降低。 在实际应用中，还应该将相关法律法规作为企业纳税筹划的依 三、企业增值税纳税筹划的途径分析 据 ，制定出最为合理的纳税方案，使企业的整体效益得到实现。 企业增值税纳税统筹对于一个企业而言，有较为重要的意义。 因此，企业就应该对国家增值税相关的法律法规进行充分的了解以 一 对现阶段我国零售业的经营特点分析 及掌握，从而制定出适合自身企业发展的统筹空间。企业财务部门 在我国的第三产业中，零售业所 占比例较高，竞争力较高。特 也应该加大重视力度 ，做好增值税的核算以及缴纳工作 ，从而提供 别是近些年，对我国国民经济的影响也越发显著，具有较为突出的 详细材料给增值税税收筹划工作。也就是说，企业的增值税税收筹 经营特色：无需设置生产环节，有显著的规模企业优势，连锁经营 划分为以下几点。 是其较好的发展选择，受到国外企业的影响较大 (一)对增值税纳税人身份做好筹划工作 (一)在零售企业中，无需设置生产环节，经营方式较为便 据 国家相关法规规定 ，针对一般纳税人 以及小规模纳税人需要 捷 。相 比于房地产、化工以及金融行业 ，零售企业的经营较为便 执行不同的纳税标准 ，针对于一般纳税人而言，其货物的销售以及 捷 。所销售的产品均 由供应商提供，需要与供应商之间签署供销合 应税劳务按照17％的标准收取，针对于小规模的纳税人而言，只按 同，保证货物来源。而相 比于中间商而言，零售企业能够直接与消 照3％收取。对于进项税而言，一般纳税人进项税额能够实施抵扣措 费者相接触，不存在下游厂商，就是单纯的购销。虽然，对于零售 施，而小规模纳税人的成本中不能含有此项；对于税负而言，一般 企业来说，有较大的便利性，但是这也会使企业无法有效控制产品 纳税人的增值税税负就会较小规模纳税人高，所以，企业就可以利 的价格 。 用筹划纳税人身份 的方式完成节税的目标。 (二)对于现阶段运行的零售企业来说，形成规模化是其发展 对增值税 的计税原理来说，小规模纳税人的增值税计税基础是 的必然趋势 ，对企业竞争力的提高有一定促进作用 ，即便如此 ，还 其全部收入 ，而一般纳税人就会不同，其的基础是增值额。当售价 是无法与国外发展水平较高的企业相 比。总结我 国的零售业业态一 标准一致时，增值率就会对税负高低有一定影响，只有增值率保持 般分为 ：百货店、超级市场 、专业店、便利店、专卖店、仓储式商 在一定数值时，两种纳税人的税负才会一致 。具体计算方法为 ：对 场 、购物 中心以及大型综合性超市八种。能够达到上市水平的零售 于一般纳税人来说，应纳增值税额为税后销售额 ×增值率 ×增值税 企业也达到了数十家，其中只有部分形成了规模化。在区域分布上 税率；对于小规模纳税人来说，应纳增值税额为税后销售额 ×征收 较为明显，一般都是集中在北京、广州、上海、浙江等较为发达的 率。经计