会计账簿(一)(58页).pptVIP

会计学原理-会计账簿 会计账簿 学习目的 本章内容 会计账簿的种类 账簿的格式与登记方法 对账和结账 错账的查找与更正 第一节 会计账簿意义的种类 一、设置和登记账簿的意义 二、账簿的种类 二、账簿的种类 （一）按用途不同分类 （二）按外表形式不同分类 （三）按账页格式不同分类 （一）按用途不同分类 1．日记账/序时账簿 2．分类账簿 3．辅助账/备查账簿 （二）按外表形式不同分类 1．订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订在一起，并进行连续编号的账簿。 2．活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）按账页格式不同分类 1、两栏式账簿 2、三栏式账簿 3、多栏式账簿 4、数量金额式账簿 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本要素 二、会计账簿的管理 三、日记账的设置与登记 四、总分类账的设置与登记 五、明细分类账的设置与登记 六、总账与明细账的平等登记 二、会计账簿的管理 （一）账簿启用规则 1、启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。 内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员姓名。 2、账簿交接时的规则 移交人、接交人、监交人办理交接手续。 （二）账簿登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。 3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空页应划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”。 4、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；记账后，要在记账凭证上做记号。 5、文字与数字一般占格距的1/2。 6、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。 7、发生登账错误，应采用规定的方法更正。 8、应在账页最末一行办理转页手续。 摘要 借方 贷方 余额 最末一行 转次页 合计数 合计数 余额数 次页 第一行 承前页 合计数 合计数 余额数 9、月末结账。有余额的应在“借或贷”栏写明“借”和“贷”；没有余额的应在“借或贷”栏写“平”，金额栏内用“0”表示。 三、日记账的设置与登记 （一）库存现金日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置库存现金日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式 由出纳员根据现金收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。 （二）银行存款日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。 借 银行存款 贷 期初余额 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000 (6) 100000 (7) 7000 (8) 10000 本期发生额 110000 本期发生额 42500 期末余额 107500 四、总分类账的设置与登记 一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户