特殊会计处理(6页).docVIP

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2017-06-05 发布于河北
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特殊会计处理(6页).doc

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特殊会计处理(6页)

有关融资租赁回租的会计处理 A、承租人（广东家能公司）会计处理：固定资产清理、出售处理： 1.清理自有固定资产：（附固定资产清理清单）借：固定资产清理–机器设备-自有固定资产 13,158,295.00 累计折旧–机器设备-自有固定资产 6,930,705.40 贷：固定资产 –机器设备-自有固定资产 20,089,000.00 2.应纳税款：（附广东家能销售发票）借：固定资产清理--机器设备—自有固定资产 153,846.20 贷：应交税费—应交增值税—销项税额 153,846.20 (8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.20) 3. 出售自有固定资产和取得货款：(附承租人与出租人签订售后租回协议即租赁合同复印件) 借：银行存款 8,000,000.00 营业外支出—处置固定资产净损失 5,312,141.20 贷：固定资产清理–机器设备--自有固定资产 13,312,141.20 租回融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件) 借：固定资产—机器设备--融资租赁固定资产 8,000,000.00 末确认融资费用 1,356,000.00 贷：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 9,356,000.00 首付租赁款和第1-12期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理： 1.付租赁款：（附仲利国际发票和广东家能银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 2,000,000.00 贷：银行存款 2,000,000.00 2.付租赁款：（附仲利国际发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 265,000.00 贷：银行存款 265,000.00 3.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用 37,666.66 贷：末确认融资费用 37,666.66 四、第1-36期租赁期内每月计提折旧：（附固定资产折旧计算表）借：制造费用—折旧费 63,333.33 贷：累计折旧—机器设备--融资租赁固定资产 63,333.33 五、第13-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理： 1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 210,000.00 贷：银行存款 210,000.00 2.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用 37,666.66 贷：末确认融资费用 37,666.66 六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理： 1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款—应付融资租赁款--仲利国际 138,000.00 贷：银行存款 138,000.00 2.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用—未确认融资费用 37,666.66 贷：末确认融资费用 37,666.66 七、租赁期满：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件) 借：固定资产—自有固定资产 8,000,000.00 累计折旧—融资租赁固定资产 2,280,000.00 贷：固定资产—融资租赁固定资产