财务与会计08(24页).docVIP

第八章 流动资产（一） 本章复习引导： 本章是流动资产的一部分，主要介绍了货币资金、应收及预款、短期投资这三大类流动资产的核算问题。在历年的考试中涉及本章的内容多为单选、多选题等，但在短期投资的相关内容中也可以涉及计算题，通常会结合在长期投资中一并考察。本章在历年考试约占8～10分，从分数上可以看出本章是需要重点掌握的章节之一。 本章大纲要求： 掌握 现金的使用范围及核算 银行存款业务的核算 短期投资的核算（重点） 应收账款的计价及核算 坏账的确认及其核算方法（重点） 应收票据贴现的有关计算及核算（重点、难点） 熟悉 银行结算的各种具体方式 应收票据贴现的有关计算及核算（计算一定要过关） 了解 其他货币资金的内容及核算 预付账款和其他应收款的内容及核算 重点难点导学： 本章的知识内容相对较多，考生重点应该掌握以下内容：在货币资金这一块内容中，主要是把握：国家现金管理制度规定的现金支付范围；银行存款日记账和其对账余额不一致的原因、银行存款日记账余额调节表的编制。本部分的难点是对银行存款日记账余额调节表的编制的掌握和理解。在应收及预付款项的核算这一部分中，重点内容是：应收票据到期值、贴现值、贴现息的计算，应收票据的账务处理方法及坏账的处理，而难点问题主要是应收票据贴现息的计算和坏账准备的计提，备抵法的应用。短期投资这一部分的重点内容主要表现在：短期投资的两个条件的运用；短期投资的期末计价问题。难点主要就是短期投资初始成本所包含的核算内容短期投资持有期间所获得的股利或利息的两种处理方式（即冲销短期投资的投资成本；或者冲销应收股利或应收利息）。 系统知识讲解： 货币资金的核算 现金的核算 现金的分类 现金的使用范围 （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算。 现金业务的账务处理 为了核算和监督现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“现金”总账科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算。 企业收到现金： 借：现金 贷：有关科目 支出现金： 借：有关科目 贷：现金 余额 本科目余额在借方，表示结存的库存现金。 其他 企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应．计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到拨款相符。有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金曰记账”进行明细核算。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款核算。 银行存款的核算 银行支付结算方式 中国人民银行发布的（支付结算办法）规定的国内人民币的支付结算方式，包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑八种；另外还有国内信用证结算方式等。此外还有国内信用证。 各种结算方式的比较 种类 汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 委托收款 分类 银行汇票 商业汇票 定额 不定额 现金 转账 普通 信汇 电汇 1.适用对象 开立账户的法人之间 2.前提条件 商品交易及由此而产生的劳务供应款项 3.适用范围 同城、异地 同城 同城 异地 异地 同城异地 4.有效期限 1个月 9个月 2个月 10天 2个月 3天10天 3天 5.金额起点 500元 1千，5千，1万，5万 100元 10万 6.是否记名 √ √ √ 7.可否转让 √ √ √ 8.可否贴现 —— —— 9.可否挂失 × × 10可否支取现金 × 不定 必须记载之事项 名称 无条件支付 √之委托 √之委托 √之承诺 √之委托 确定的金额 √ √ √ √ 付款人名称 √ √ × √ 收款人名称 √ √ √ × 出票日期 √ √ √ √ 出票人签章 √ √ √ √ 备注 商业承兑汇票银行承兑汇票 企业采用上述各种结算方式办理结算，必须遵守国家的法律、法规和中国人民银行颁布的（支付结算办法）等的各项规定，遵守结算纪律。严格按照（银行账户管理办法）的规定开立、使用账户，不准