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中国企业所得税税制改革概览 吴申军 二00八年一月 主要内容 n 新企业所得税法及其实施条例 最新发展 n 重要变化 n 过渡期的安排 n 转让定价风险管理 新企业所得税法及其实施条例 最新发展 n 中华人民共和国企业所得税法于2007年3月 16日由全国人民代表大会审议通过并发布， 将于2008年1月1日起施行。 n 国务院于2007年11月28 日通过新企业所得 税法实施条例，并于12月12日公布。 新企业所得税法及其实施条例 最新发展 n 企业所得税税率 n 居民企业及收入來源 n 税收优惠 n 费用扣除的税务处理 n 反避税规定 n 转让定价支持文档 n 消极所得的预 所 企业所得税税率 n 现行的企业所得税法: n 30% 中央税 + 3% 地方税 n 新企业所得税法: n 25% n 高新技术企业可享受较低税率 n 实施日期：2008年1月1 日 n 股息及其他消极所得按10%的税率计征预 所得税，除非该收 入可享受双边税收协定的更优惠税率 n 境外投资者从境内收取的股息实际税负为32.5% 重要变化 n 引入居民企业的新概念及扩大对常驻机构的定义 - 对外国企业来源于中国境内的所得有何影响 - 如何减低该风险 n 新的税收优惠 资格 - 免税的股息收入 - 技术转让费收入免税 - 降低消极所得的预提所得税率 - 降低高新技术企业适用的企业所得税率 - 公共基础设施项目、环境保护及节能节水项目的税收优惠 - 购置环境保护、节能节水及安全生产等设备的税额抵免 重要变化 n 对创业投资企业及研究开发费用的特殊税务抵扣规定 n 费用的税务抵扣 有何重要的变化及其相关的影响 - 交际应酬费 - 广告费及业务宣传费 - 管理费 - 商誉的抵扣 - 利息及借贷成 的抵扣 - 其他 过渡期的安排 n 现行税收优惠期和优惠税率 - 如何继续享受 n 地方税收返还的安排 - 会受到影响吗 n 2006年度与2007年度税后利润 分配/再投资 - 有什么可选的方式 转让定价风险管理 n 转让定价的新规定和支持文档的要求 n 关联交易的披露要求 n 对2007年或以前年度的影响和需要采取的措施 n 未能遵守有关规定的风险 n 费用/成本的分摊安排 这是一个可行的方法吗 n 预约定价的协议 单方面的/双方面的/ 方面的 为什么，何 时与如何进行 重要的变化 居民企业和收入来源 n 现行企业所得税法 n 对于内资企业和外商投资企业的所得税处理存在不同的处理方法 n 新企业所得税法 n 引入居民企业的概念 - 依法在中国境内成立的企业 - 在外国 （地区）依法成立但实际管理机构在中国 中国居民纳税义务人 境内的企业实际管理职能定义为：指对企业的生 产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管 理和控制。 非中国居民纳税义务人 - 在外国 （地区）依法成立且实际管理机构不在中国 境内 居民企业和收入来源 来源于中国 来源于中国境外的收入