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行政事业单位内部控制有效性探析 　　摘要：内部控制是行政事业单位防范经济活动风险、贯彻落实法律法规、保障国有资产安全完整、保证财务信息质量的重要管控措施。建立健全内部控制体系，有利于提高行政事业单位管理水平，杜绝违法乱纪行为发生，推动行政事业单位各项业务工作规范化开展，提高公共服务质量。本文从分析行政事业单位内部控制现状入手，对提高内部控制有效性的对策进行了论述 关键词：行政事业单位 内部控制 防范风险 杜绝漏洞 有效性 中图分类号：F230 文献标识码：A 一、提升行政事业单位内部控制有效性的现实意义 （一）有利于提高行政事业单位管理水平 行政事业单位管理水平直接关系到其履职能力，关系到提供公共服务的质量。而提升行政事业单位内部控制有效性是提高单位管理水平的有效手段。内部控制覆盖于单位各业务层面，有助于强化资产、预算、财务管理，形成一体化的管控整体，促使单位提高履职能力和人员的工作效率 （二）有利于保?C财政资金使用率 国家财政资金拨款是行政事业单位活动资金的主要来源，所以单位在使用资金时必须做到专款专用，保证财政资金合理使用。而行政事业单位内部控制能够对财政资金的使用过程进行事前预测、事中控制、事后评价，杜绝出现擅自挪用、侵占、浪费资金的现象，进而起到规范单位财务活动，约束相关人员经济行为，提高资金使用效率的作用 （三）有利于保障国有资产安全 行政事业单位内部控制能够对会计工作环节进行有效管控，通过落实岗位责任制、会计工作流程、会计监督制度、财务稽核制度、财务审批制度等确保会计信息真实可靠，做到账实相符、账账相符。同时，内部控制要重视对资产的定期盘点清查，通过核查资产实物与账面价值是否一致，有效杜绝违规处置资产的情况发生，从而确保国有资产安全完整 二、行政事业单位内部控制现状分析 （一）内部控制环境不完善 行政事业单位对内部控制的重要性认识不足，部分单位认为内部控制属于财务部门的工作范畴，使得内部控制仅仅局限于财务会计监督层面。还有部分单位虽然建立了内部控制制度，但是却存在着制度执行不到位的情况，一些部门和个人对内部控制存在抵触情绪，经常只做表面文章，应付上级领导检查，而没有将内部控制制度贯彻执行于单位运营管理的各个层面 （二）风险评估落实不到位 行政事业单位在运营管理过程中面临着诸多风险因素，如经营环境变化、监管环境变化、信息系统升级、新业务拓展、新制度实施等，这就需要单位必须树立风险管理意识，消除影响单位持续发展的隐患。但是，长期以来行政事业单位不重视经济管理，没有针对经济活动建立起风险评估机制，未能对各项经济业务流程进行细致梳理，难以把握住风险控制点，从而使得行政事业单位面临着一定的运营风险，阻碍了内部控制系统的良性运行 （三）内部控制重点不突出 行政事业单位普遍存在内部控制重点不突出的问题，具体体现在如下几个方面：其一，组织结构的规范性不足，岗位安排的合理性较差，加之制衡机制的缺失，导致内部控制无法有效实施。其二，授权审批制度的科学性不够，大权独揽的现象非常严重，监管的缺失为贪污腐败的发生提供了可能。其三，预算控制与执行弱化，预算编制不合理，支出达不到逐笔核定的要求，究其根本原因是约束机制的缺乏 （四）信息沟通不畅 在行政事业单位内部控制中，信息系统与沟通是有效交流渠道，覆盖于单位各项活动中，实现信息数据的及时传递，便于单位领导者掌握单位运行情况，作出正确决策。但是，从当前情况来看，大部分行政事业单位存在着信息系统不健全、内部沟通不畅的问题。单位内部同级部门之间的协调性较差，尤其是财务部门与业务部门之间缺乏协作，使得财务处理经常滞后于业务开展，降低了财务信息的可靠性。同时，行政事业单位与财政、银行、国库集中支付、政府采购中心等职能部门缺乏必要的沟通，难以获得职能部门对单位内部控制的支持 （五）内部控制监督力度不足 对于内部控制而言，内部审计是其最为有效的一种手段，但由于受到一些因素的影响和制约，使得部分行政事业单位并未设置专门的内审部门，有些单位虽然设置了内审部门，但却都是由会计人员兼任内审工作。由于内部审计的权威性不够，致使其在行政事业单位中的地位和作用无法实现，内部审计的监督职能也很难有效发挥。而在外部监督上，财政与外部审计部门过于注重财务收支问题，大多都是以资金使用作为监督的重点，由此间接造成单位内控制度的执行力下降 三、提高行政事业单位内部控制有效性的对策 （一）完善内部控制环境 为了保证内部控制的有效性，行政事业单位应创建有利于内部控制执行的良好环境。首先，提高单位管理者对内部控制重要性的认识，通过培训教育转变管理者陈旧的观念，不断强化内部控制第一责任人意识，给予内部控制最大程度的支持，