管理会计工具及应用案例——变权方法在商业银行财务状况质量综合评价中的应用.pdfVIP

-l● FJ品 悄 ’帚 平上 侧重。商业银行与制造业的业务大不相同，评价内容侧重 的流动性，通常计算其相对指标，即贷存比。贷存比=银行 于财务的安全性、流动性和盈利性。因此，商业银行财务状 贷款总额 ／存款总额。贷存比越高，说明商业银行通过吸收 况质量评价通常会包括存贷利差率、收息率、资金成本率、 存款满足贷款的压力越大。 贷款质量等指标。 (三)“盈利性”指标 对商业银行进行财务状况质量评价分析是个很复 商业银行的盈利能力评价可 以借鉴制造业盈利能力 杂的问题 ，评价指标体系设计是否科学 。直接影响到评 评价的指标。因此，通过资产利润率、成本利润率等指标来 价的科学性与合理性。传统 的财务评价指标体 系往往 反映。净资产收益率、总资产利润率通常是盈利水平的评 只是简单套用一般企业的财务评价指标体系，对银行 价指标，分别从股东视角、总资产的视角反映盈利水平，是 业财务评价的特殊性考虑不足，未能考虑银行业对 “安 典型的投入产出指标，并且，净资产收益率和总资产收益 全性、流动性和盈利性”的要求。另外，现有的财务评价 率具有很好的概括性。 指标之间存在较大的相关性 ，在进行综合评价时 ，容易 (四)“发展性”指标 出现信息重叠、多重共线性等问题，导致综合评价不客 “发展性”指标用来衡量商业银行的发展水平和发展 观 。同时，现有的评价方法多为固定权数平均法 ，容易 潜力。商业银行的发展依赖于收入的可持续增长、资产的 导致指标之间的相互替代现象 ，不符合财务能力的均 可持续增长、盈利的可持续增长。因此，可设置营业收入 衡性原则。 增长率、净利润增长率、净资产增长率三个指标 ，反映银 根据银行业的经营特征 ，本文从安全性、流动性 、 行 的发展能力。 盈利性 以及发展性四个方面评价银行业的财务状况 本文构建的商业银行财务状况质量评价指标体系见 质量 。 表 1。 (一)“安全性”指标 安全性是财务评价的首要内容，商业银行的安全能力 三、商业银行财务状况质量的变权综合评价 主要体现在对各项风险的控制能力，用来考察商业银行减 (一 )变权的基本原理 少经营风险和财务风险，保证信贷资金安全等方面的能 传统的加权平均法都属于常权综合法，或称作固定权 力。与制造业相比，商业银行的自有资金相对较少，更多的 数法 ，即权数一旦被确定，不论因素状态值如何 ，都不再改 是利用存款进行经营，其资本充足率通常仅在 10％左右。 变。这种方法经常违背评价因素之间的不可替代性原则， 与制造业相比，商业银行的安全性问题更加重要。因而，商 允许评价因素之间互相 “帮忙”，也就是说，在评价指标体 业银行的安全性评价更加重要。根据商业银行的经营特 系中，表现好的指标能够替代表现差的指标，弥补表现差 点 ，本文选择资本充足率、核心资本充足率、不 良贷款率、 的指标的不足，容易出现 “一俊遮百丑”和 “有功可犯过”的 拨备覆盖率作为安全性的评价指标。为了进行正向的综合 弊端。 评价，将反指标 “不 良贷款率”进行正向化处理：“1一不 良贷 针对常权综合法的这一弊端，李洪兴 (1995)提出了 款率”。 变权理论。近年来，变权理论逐渐被应用到经济管理中。 (二)“流动性”指标 变权理论是一种新兴的权重分配方法。与常权综合评价 商业银行与其他企业相比，其资金的流动要求更高。 法的最大不同是，变权综合法的权数是可变的，权数是评 商业银行现金资产 的需求量相对较大 ，也更加频繁。因此 ， 价指