小企业会计高教版课件（卢新国）2第二章 货币资金.pptVIP

第一节库存现金 一、库存现金的管理 （一）库存现金管理的基本原则 （二）国家规定的现金开支范围 （三）库存现金限额的核定 二、现金收支及清查的账务处理 主要变化: 清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按照实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“营业外支出”科目;现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。 例：甲小企业在财产清查时发现销售款多余130元，原因不明。 借：库存现金 130 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢130 经查明100元为应支付本单位江某款项，其余30元无法查明原因，则会计处理为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢130 贷：营业外收入 30 其他应付款——江某 100 例：甲小企业在财产清查时发现现金短少500元，原因不明。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500 贷：库存现金 500 经查明主要是责任人张三的原因，经研究张三个人赔偿400元，则会计处理为： 借：其他应收款——张三 400 营业外支出 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500 收到张三赔付的现金时： 借：库存现金 400 贷：其他应收款——张三 400 第二节银行存款 一、银行存款账户的管理 《银行账户管理办法》将的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 二、银行结算方式 1.银行汇票 2.银行本票 3.商业汇票 4.支票 5.汇兑 6.委托收款 7.托收承付 8.信用卡 9.信用证 三、银行存款增加和减少的核算 例1：甲小企业发生如下银行存款收支业务： （1）收到乙小企业开来的转账支票一张，为乙小企业不履行合同而支付的违约金20000元，甲小企业凭进账单入账。 借：银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 （2）采用汇兑结算方式，通过银行汇出20000元给丙小企业，支付上月所欠货款。甲小企业凭汇兑凭证回单入账。 借：应付账款——丙小企业20000 贷：银行存款 20000 （3）接银行通知，收到存款利息890元，编制收款凭证。 借：银行存款 890 贷：财务费用 890 四、银行存款清查的核算 1．账证核对 2．账账核对 3．账实核对 第三节其他货币资金 1.外埠存款 2.银行汇票存款 3.银行本票存款 4.信用卡存款 5.信用证保证金存款 6.备用金(主要变化)P29例2-9 （一）定额备用金 例：某流通小企业的储运部门发生与备用金有关的经济业务如下： 核定定额备用金时： 借：其他货币资金——备用金——储运部门 50000 贷：库存现金 50000 储运部门报销运费24000元，以现金补足定额时： 借：销售费用——运费 24000 贷：库存现金 24000 储运部门将备用金的余额12000元交回财会部门，注销定额备用金时： 借：库存现金 12000 贷：其他货币资金——备用金——储运部门 12000 （二）一般备用金（与原来相同） 例：某生产型小企业采购员张某出差预借现金5000元，会计处理如下： 借：其他应收款——备用金——张某 5000 贷：库存现金 5000 张某出差回企业报销差旅费3000元，将余款2000元交回财会部门时： 借：管理费用 3000 库存现金 2000 贷：其他应收款——备用金——张某 5000 第四节外币业务 一、外币交易 （一）记账本位币的确定 《小企业会计准则》第七十五条也规定，小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。 （二）即期汇率与平均汇率 即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。 平均汇率是指某一期间的简单平均或加权平均汇率。 （三）外币交易的会计处理 1.交易日的