企业资金结算中外部欺诈和内部舞弊的主要方式及其防范.pdfVIP

Modem Accounting 肉部担制与风险管理 i 企业资金结算申外部职诈 ) {末日内部舞弊的主要万式及其陆范) [摘要]货币资金结算是一项基础性、综合性的工作，在结算过程中，企业面临的风险，一是外部对其实 施欺诈的风险;二是内部舞弊的风险。企业防范上述风险主要应从加强内控建设、提高财会人员防范意识、职 业素养和加强内部审计三方面入手。 [关键词]结算欺诈舞弊防范 货币资金是企业流动性最强的资产。保证资金结算 不法分子从旁偷看、偷拍获得密码，按扔掉的取款凭条， 安全、可靠的重要性毋庸置疑。本文就资金结算面临的 仿照出银行卡，进而盗窃资金。二是诈骗分子扮演各种 常见的外部欺诈和内部舞弊风险的主要方式及其防范作 角色，虚构故事，通过电话骗取会计人员转账进行诈骗。 三是高科技犯罪，不法分子进入银行或企业计算机系统， 一探讨。 一、资金结算外部欺诈的主要方式 获取密码或伪造交易，盗窃企业资金。 二、资金结算内部舞弊的主要方式 1.除销诈骗。社会主义市场经济根本上是信用经济， 企业间交易的基础是信用。但市场鱼目棍杂，总归有个别 1.管理层舞弊。管理层在资金结算方面进行舞弊是 人不守信用，利用除销进行欺诈。这种诈骗方式主要是利 多方面的。一是隐瞒不合法交易，如个别企业出借账户 用了延后结算必须有信用做保证的特点。比较常见的一种 后，以同样的资金数额，账户中一借一贷，不影响余额， 情况是个别企业盲目扩张，在未对客户信用状况进行详细 然后在企业账务中不反映上述业务。二是粉饰经营业绩。 调查的情况下，仍然与其签订购销合同，盲目发货，结果 如年末虚构销售业务，以此增加利润。三是违规资金运 被骗。另一种是购货方故意拖延导致除销款长期挂账。 作。如在无真实交易或无债权债务关系的情况下，签发 2.传统票据诈骗。按规定，企业必须在银行开户办理 承兑汇票，随即办理票据贴现，等于变相取得银行贷款。 结算，一切支出，除规定范围采用现金结算外，都必须通 四是为不合法交易创造条件。如企业将大额资金以定期 过银行办理划拨转账结算。传统结算方式主要是各种票 存单形式保存用于违规业务，但账面不予反映。五是大 据，如汇票、支票、本票和存单等，国际交易中还涉及信 资金量的交易背后另有交易。如当银行揽储风日甚时， 用证。常见的诈骗方式有以下几种:一是利用时间差。如 企业可能将大量资金存入银行，获得超额利息和手续费， 周五看货，要求立刻发货，并以汇票结算，企业将货物发 形成企业小金库来源。六是截留、隐瞒收入，私设小 出，周六、星期天无法承兑，周一去银行承兑，结果发现 金库，少缴税款。个别企业使用非税或不合规票据与对 被骗。二是伪造、变造、涂改或是利用已遗失票据进行诈 方进行结算，将收入转移，既减少账面收入，少缴所得 骗。→些不法分子持伪造、变造的存单到企业进行交易， 税等税款，又形成账外小金库。 企业看了这些存单，以为对方资金有保证，便进行交易，