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第八章 财产税制 第一节 财产税制概述 一、分类及各自概念 1、按征税范围的宽窄 一般财产税——对纳税人所有财产的综合征税。（很少使用） 个别财产税——对个人所有土地、房屋、资本或其他财产分别课征。 （重点） 2、按照课征时财产所处的运动状态划分： 动态财产税——对财产的转移、变动进行的一次性课征。 （如遗产税、继承税） 静态财产税——对财产占有者的财产定期的征收，不管其财产的来源和未来的变化。（如房产税） 二、财产税的完善 我国目前设立的财产税，只有房产税、契税、车船税。 完善的思路 开征遗产税 （二）遗产税的作用 1、有利于鼓励公民自食其力； 2、适当平均社会财富，并避免新的不平等。 3、有利于鼓励人们生前向社会捐赠、捐献。 （二）遗产税的类型（重点） 1）总遗产税制——就被继承人死亡时所遗留的财产总额课税。 2）分遗产税制（继承税制）——就各继承人所得的遗产课税。 3）混合遗产税制——对被继承人所遗产的财产先课一次遗产税；税后分配给继承人时，再课征继承税。 （三）我国遗产税的设想 目前基本形成的思路和模式是： 采用 总遗产税模式 免征额 –10万 免税扣除 –遗产管理费、丧葬费、债务、遭受意外灾害不能补偿的费用、对社会的遗赠等。 税率-5级超额累进税率，10%-50% 营业性遗产（企业资产）分期纳税 重点 1、财产税类的概念及分类 2、财产税的3个作用 3、遗产税的分类 第二节 房产税及改革 一、房产税的意义 1、房产税——是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人（出租房产的人）征收的一种税。（重点） 2、开征（恢复）房产税的意义 【86年10月1日】 。（重点） 1）、有利于加强房产管理，提高城市房产的使用效益； 2）、有利于贯彻执行国家的房产政策，适当调节房屋所有人和经营人的收入。 3）、房产税是一个地方税种，收入来源比较稳定，为地方财政收入提供了较可靠的收入来源。 二、房产税的征收制度 1、征税范围和纳税人（重点） 范围： 城市，县城，建制镇，工矿区 　 纳税人：开征地区的产权所有人和承典人。具体情形的处理： 1）产权属于全民所有的，其经营管理单位为纳税人； 2）产权出典的，承典人为纳税人 3）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人 4）房产税对针对中国的企业和个人征收。 2、计税依据： （1）房产余值=房产原值－10%至30%的损耗 （2）房租收入 3、税率： （1）按余值计税 1.2% 　　 （2）按租金计税 12% 【个人出租的居民住房（2008年3月1日起不分用途），暂减按4%征收房产税】 4、应纳税额的计算 按房产余值计算缴税的应纳税额 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例） × 1.2% 按租金计算缴税的应纳税额 应纳税额=租金收入× 12%（4%） 5、减免税 1）、个人所有的非营利房产 2）、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付事业经营的单位自用 的房产免税。 3）、宗教寺庙、公园、名胜古迹的自用房产免税 4）经财政部门批准的其他房产免税。 6、征收管理：按年征收，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收。 房产不在一地的分别向房产所在地税务机关缴纳房产税 三、房产税改革的设想☆ 　1、现行房产税只对中国的企业和个人征收，对外商投资企业和外籍人员一直沿用《城市房地产暂行条例》，导致了税负的不平。因此 ，应选择适当的时机，改革房产税，统一内、外资企业和个人交纳的房产税。并且考虑与土地使用税合并征收物业税。 （09年1月1日起，外商投资企业、外国和外籍人员缴纳房产税） 物业税也称不动产税，它的征税对象主要是土地和房屋等不动产，要求承租人或者所有者每年都要缴付一定税款，而应缴纳的税值 会随着其市价的升高而提高。 一、单选 1、房产税采用的税率形式是（ ） A 幅度比例税率 B 比例税率 C 定额税率 D 累进税率 2、不是目前房产税的实际使用税率有（ ） A 1.2% B3% C4% D12% 3、下列有关房产税纳税人的说法中错误的是（ ） A 房屋产权出典的承典人纳税 B 房屋出租的由承租人纳税 C 房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D 产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税 【答案】BAB 二多选题： 1、下列项目中，属于房产税免税项目的是（ ）。 A 宗教寺庙出租的住房