税收检查的监督博弈模型分析.pdfVIP

第 8 卷 第 1 期 德职 业 技术 学 院 学报 Vo l. 8 No. 1 2010 年 1 月 Journal of Shunde Polytechnic Jan. 20 10 经济与管理 税收检查的监督 弈模型分析 郑 莉 汪 洋 顺德职业技术学院 济管理学院袁 广东 佛山 528333 冤 摘 要 以博弈论中的混合战略纳什均衡为分析工具 针对支付函数的不确定性 引入 企业规模以及企业年营业收入尧 社会效用影响因子尧 税务机关稽查能力因子 通过建立 税收机关与纳税企业间的监督博弈模型 从三个方面对监督博弈模型进行了拓展遥 关键词 监督博弈曰 支付函数曰 逃税 中图分类号 F810.42 文献标志码 A 文章编号 1672-6138 2010冤01-0022-03 DOI 10.3969/j.issn.1672-6138.2010.01.008 自1994 年分税制改革以来，中国税收收入一直呈现 1 税收机关与纳税企业之间的监督博弈模型 高速增长的态势。2009 年达到63 104 亿元，为1994 年的 纳税企业根据自己的行业性质、 营成本、营业额与 12.5 倍。数据表明近年的税收成果显著，但是我国拥有近 利润等，依照国家相关税务法规，定期向税收机关交纳税 百万税务大军，素质参差不齐，税收成本较大和不适当性 款。税收机关依法对其征收税款并进行监督。在这种博弈 已毋庸讳言。由于我国的税法制度、稽查执法部门的监控 手段有待进一步完善，给不法分子以可乘之机，偷税漏税 条件下，税收机关有两种战略：检查或不检查；纳税企业 也有两种战略：逃税或不逃税。表 1 给出了这个博弈的支 现象仍然较为普遍。其产生原因主要包括以下三个方面： [7] 其一，有别于西方发达国家的信用卡交易模式，我国大部 付矩阵 。这里，a 是应纳税款，C 是检查成本，F 是罚款。 分商务领域还是以现金交易为主 （在中小企业及个人消费 我们假定是C ≤a+F。 中较为普遍），交易轨迹无法查证，给征收税款、稽查监督 表1 监督博弈支付矩阵 造成很大困难；其二，部分纳税人法律意识淡薄，法律遵 从度有待提高；其三，我国税法针对某些行业和人群还存 纳税企业 在一定的不公平，存在税种和税率不合理的现象。 逃税 不逃税 检查 a-C+F, -a-F a-C, -a 对于税收监督的研究，引起了我国诸多学者的高度重 税收机关