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行政事业单位财务财政监管机制的构建和完善探讨 张瑾 (新疆维吾尔自治区商务斤 新疆·乌鲁木齐 830049 ) 摘 要:在行政事业单位财务管理的系列问题中，监管机制缺失或残缺是关键表现也是动囚，更是提升行 政事业单位财务管理水平的重要突破口和思考纬度。有鉴于此，文章概述行政事业单位财务财政监管的内 涵及现状，分析制约行政事业单位财务财政监管水平的主要因素，探讨构建完善行政事业单位财务监管机 制的主要要点。 关键词:行政事业单位;财务财政监管;国库集中支付 一、行政事业单位财务财政监管的内涵及现状 谁去监管?一般来说纪检部门、国审部门、国库支付部 行政事业单位财务财政监管从本质上说是一种监管 门、内部审计有监管的责任和义务是共识，但往往不会认 活动，有两个具体行为一一监督和管理，有两个行为客 为基层员工、财会人员、非直接负责的其他管理人员有这 体一一行政单位和事业单位，有多方面的监管主体一- 个责任义务，这种思想往往导致监管主体的残缺:②监管 财会人员、管理层、内审人员、国家审计人员、上级部门、 什么?财政资金和国有资产是明显的监管对象，但却很 国库支付中心、商业银行、纪检部门等等，有三方面的监 少有人意识到这两个客体运行的主体同样也是监管对 管目标一一财务、资产及执行主体，有两个方面的监督锥 象，容易导致监管对象残缺:③监管的目标导向是什么? 度一一合规和效益，有一个监管主线一一预算编制、预算 往往认为以无懈可击的会计核算出具的会计信息支撑起 执行到预算决算等。在具体实务中，行政事业单位财务财 财务、资产运行的合规表象即可万事大吉了，这种意识容 政监管往往不尽如人意，主要问题的外在表现繁多，归根 易导致监管维度的残缺。 到底实际是如上各方面要素的经常性残缺，具体而言主 (二)人员素质存在问题 要表现在如下几点。 这里涉及的人员不仅仅包括一些财会人员，还包括 (一)监管目标的残缺 财务部门管理人员、内审人员、国审人员、国库支付部门 目前提及行政事业财务财政监管，往往把目光投向 等方面的人员，也就是行政事业单位财务财政涉及的全 以资金为外在表征的财务方面，另外对资产也有所重视， 部人员。这里的素质问题主要是三个方面z ①监管技能问 不过力度较弱，但没人关注对财务和资产相关行为的涉 题，这决定着是否有能力推进监管的问题，比如一线财务 及主体的监管，往往使监管效果大打折扣。 人员可能具备会计核算的技能，但却缺乏执行会计监督 (二)监管主体的残缺 的能力:②职业道德问题，这决定着是否愿意执行监管职 从逻辑及相关法规规定上说，负有行政事业单位财 能的问题，比如内审人员在确认违规情况的时候是否在 务财政监管责任者有内外两种，主体构成比较复杂，应该.审计报告中说明取决于其职业道德:③工作积极性问题， 说己经形成了相对严密的体系。不过，在实际上，内部审 这决定着监管职能执行的深度问题，比如国库支付部门 计等部分监管主体发挥的作用非常有限，一线财会人员 工作人员审核特定单位预算决算的时候，其分析审核的 的会计监督几乎谈不上监管作用的发挥。 深度往往取决于其工作积极性问题。 (三)监管维度的残缺 (三)制度设计问题 相对于行政事业单位资金运用、资产耗费及执行主 这里存在两个层面的制度设计问题:①国家层面的 体的工作而言，最主要的关照维度应该有两个:①合规， 规章制度支撑起来的制度设计，比如最近几年出现的国 这在实务层面虽然效果不尽如人意，但基本上没有对这 库集中支付制度，虽然在一定程度上强化财政资金的监 个维度的质疑和忽视，违规贪污大家均深恶痛绝:②绩 督力度，但也存在监督范围、领域及层次缺失等问题，并 效，包括资产或资金运用方向及具体发挥的效果两个内 不能有效遏制小金库现象的存在和蔓延:②单位内部的 容，对此在实务层面基本上是被忽视的方面。 制度设计，或者说可以称为内部控制。比如基层财会人 (囚