高中政治教学资料-第五课 第二节 税收与纳税人.docVIP

第五课 第二节 税收与纳税人 【学习目标】 ★ 识记：1．税收的基本含义2．税收的基本特征3．纳税人的基本含义4．个人所得税的征税范围 1．举例说明我国税收取之于民，用之于民2．从增加财政收入的渠道和调节经济的杠杆两个方面说明税收的作用3．举例说明偷税、欠税、骗税、抗税的表现，明确这些行为都是违法的，应负法律责任★ 运用：根据我国税收的性质和作用，说明公民应增强依法纳税的意识，自觉纳税 ★ 重点： 1．税收及其基本特征 2．我国税收的作用 ★ 难点： 1．正确认识我国税收的性质 2．几种违反税法行为的区别 3．比较区分营业税、消费税、企业所得税、个人所得税 【扎实知识】 一、税收及其基本特征 1．税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 解析： ①从税收的目的性看，税收是国家为实现其职能的需要，即社会公共需要； ②从税收的手段来看，国家征税凭借的是政治权力，即国家的权力，而不是生产资料所有权。国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税人直接付出任何代价。 ③从税收的依据来看，税收是国家依据税法而征收的，国家征税和纳税人纳税，都必须遵循税法的有关规定，否则将受到法律的制裁。 ④从税收的内容上来看，它是国家向纳税人征收的货币和实物。在商品货币关系不发达时，税收主要是征收实物，而在发达的商品经济条件下，主要是征收货币。 ⑤税收的地位来看，是国家取得财政收入的基本形式。另外，同学们还应知道，在我国参与税收立法和政策制定的机关是：全国人民代表大会及其常务委员会、地方各级人大及其常务委员会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。我国的征税机关是：国家税务局及其在各省、市、县设立的国家税务局和地方税务局。 2．税收的基本特征 （1）强制性、无偿性、固定性是税收的三个基本特征 解析： ①税收的强制性：税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，并不是自愿缴纳的。税收的强制性主要体现在，国家凭借政治权力依法征税，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律制裁。在社会产品的分配过程中，存在着两种权力。 ②税收的无偿性：国家取得的税收收入既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。 [思考]“所谓赋税，就是国家不付出任何报酬而向居民取得的东西”。－－列宁??? 这句话体现了税收的无偿性。税收的无偿性特征是从直观的角度，对具体的纳税人来说的。税收的这个特征，是国家财政支出的无偿性决定的。从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转，这种支出只能是无偿的。国家拿不出任何东西来偿还公民个人缴纳的税款，当然，国家的征税也只能是无偿的。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资金集中起来统一安排使用，这种无偿的分配，可以贯彻国家的政策，改变国家收入使用额的构成和比例，正确处理积累和消费的比例关系。可见，税收的无偿性是至关重要的，体现了财政分配的本质，它是税收三个基本特征的核心。 ③税收的固定性：国家在税收之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和个人应不应纳税，应纳什么税，纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。而纳税人只要取得了税法规定的应税收人，或发生应税行为，或拥有应税财产，就必须按规定的比例或定额纳税，不能自行减免和降低标准，这也体现出了税收的固定性。 （2）税收的基本特征之间的关系 税收的无偿性要求它必须具有强制性。税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。 税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。强制性征税是对所有者财产的无偿占有，如果国家可以随意征税，没有一个标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家的利益。所以，征税必须具有固定性。 总之，税收的基本特征是一个相互联系、缺一不可的统一体。满足社会公共需要，必须无偿征收，而无偿征收必须凭借法律的强制性手段，而强制、无偿地征收，又必须具有固定性，否则会遭到纳税者的反抗。 3．违反税法的表现 偷税、欠税、骗税和抗税（具体内容见后面的表格） 二、我国税收的性质和作用 1．税收共同属性（1）税收都是国家取得财政收入的基本形式（2）都是为国家实现其职能服务的（3）都具有共同的基本特征（4）都是以国家政治权力为前提的分配关系（5）分配的主体都是国家（6）税款都是取之于民的。? ? 税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属性。 我们把税收的这种阶级属性称为税收的性质。税收的本质和税收的性质