审计 第9章风险评估与风险应对2.pptVIP

第八章 审计风险评估与应对 风险评估概述 风险导向审计的基本步骤与特点 1.基本步骤 2.特点： 1.了解被审单位及其环境是“必须”实施的审计程序。 2.在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，不得未经风险评估，直接将风险设定为高水平 3.实施的审计程序应当与识别和评估的风险相适应 4.实质性程序是“必须”实施的审计程序。 第一节 审计风险与审计风险模型 一、审计风险的含义、特征和种类 （一）审计风险的含义： 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险主要有两种表现：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是未公允反映；二是注册会计师认为未公允反映的会计报表，但实际上是公允的。 第一种情况出现的机率较高，且不易发现，所以我们一般将审计风险局限于前者进行考虑。 第一节 审计风险与审计风险模型 （二）审计风险特征： 1.审计风险的客观性 2.审计风险的普遍性 3.审计风险的潜在性 4.审计风险的可控性 第一节 审计风险与审计风险模型 （三）审计风险种类 1.按构成要素分： 2.按后果分 第一节 审计风险模型 二、审计风险模型及构成要素： 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险=重大错报风险×检查风险 （1）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。有两个层次。