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第五章 企业主要经济业务的核算小结 一、资金筹资业务的核算 投入资本的构成 （1）按投资者主体分：国家、法人、个人、外资 （2）按投资形式分：货币（增加企业银行存款——按实际收到金额入账）、实物（增加企业原材料、库存商品、固定资产等——按投资各方确认的价值入账）、无形资产（增加无形资产——按投资各方确认的价值入账） 2.实收资本的核算（按股东设明细账） 增加 借：银行存款（投入货币资金） 原材料（投入存货资产） 库存商品（投入存货资产） 固定资产（投入固定资产） 无形资产（投入无形资产） 贷：实收资本（股本） 资本公积——资本溢价（有溢价时） 3.资本公积的核算 （1）增加——资本溢价（注意：实际收到投资价值与投资者在注册资本中享有的份额进行比较） 分录如上 （2）减少——转增资本（注意：所有者权益总额保持不变） 借：资本公积 贷：实收资本 4.短期借款的核算（按债权人设明细账） （1）借入（资产和负债同时增加） 借：银行存款 本金 贷：短期借款 本金 （2）计提利息（权责发生制要求，以后还付利息） 借：财务费用 每月应负担利息额 贷：应付利息 未到偿还利息时间的各个月均要做相同分录 （3）偿还本息（资产负债同时减少） 借：财务费用 最后一个月利息 应付利息 已计提的利息金额 短期借款 本金 贷：银行存款 本利和 二、供应过程业务的核算 1．购入材料实际成本 买价（采购价格、发票价款） 采购费用（运费、保险费、装卸费、入款前的挑选整理费、合理损耗、相关税费、其他可归属于采购成本的费用） 增值税 采购材料企业是一般纳税人，进项税额不计入材料成本，单独计入应交税费——应交增值税（进项税额） 3．货款结算方式 2．实际成本法下材料取得核算 （1）一手交钱一手交货（现购） 借：在途物资 （尚未验收入库） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （货款已付） 对方发货但尚未支付货款 借：在途物资 （尚未验收入库） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （货款暂欠） 对方已发货已开出商业汇票交付对方 借：在途物资 （尚未验收入库） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（已开出商业汇票） 预付货款购买 预付货款时 借：预付款项 贷：银行存款 对方发货时 借：在途物资 （尚未验收入库） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付货款 （全部货款） 补付剩余部分时 借：预付款项 贷：银行存款 （5）材料到达企业，验收入库 借：原材料 贷：在途物资 2．固定资产的核算 （1）历史成本（原始价值）——新购入计价 原始价值包括在固定资产达到可使用状态前所有开支，具体=固定资产价款+运杂费+相关税费+安装费+其他支出 （2）固定资产的增加 （1）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 （原始价值） 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款 （2）购入需要安装的固定资产 购入时 借：在建工程 （价款+ +运费税费等） 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款 发生安装费用、安装时使用了企业原材料，支付安装人员工资时 借：在建工程 （安装支出合计） 贷：银行存款 或原材料 或应付职工薪酬 达到预定可使用状态时 借：固定资产 （原始价值） 贷：在建工程 （3）固定资产折旧的核算（按使用部门） 借：制造费用 （生产用固定资产） 管理费用 （管理用固定资产） 其他业务成本 （经营性租出固定资产） 销售费用 （专设销售部门用固定资产） 贷：累计折旧 生产过程的核算 费用和成本 费用：制造业企业在生产产品过程中发生的、用货币表现的生产耗费。 成本：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。 成本的计算 材料费用的归集：材料发出汇总表 借：生产成本 ——A产品 ——B产品 制造费用——材料费 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料