基础会计理论与实务教案——存货岗位手工操作.docVIP

第五节 存货岗位手工操作 了解存货岗位的岗位职责；掌握存货岗位收入、发出的业务流程；掌握存货岗位的账务处理。 【教学重点、难点】 重点：1. 存货岗位收入、发出的业务流程 2. 存货岗位的账务处理 3. 材料成本差异的计算 难点：材料成本差异的计算 【教学用具】多媒体 【教学过程】 第二部分 实训操作 第五节 存货岗位手工操作 [课时分配]：理论课时：2课时 [导入新课]：存货岗位是企业经营进行流动资产管理的重要岗位，在企业中发挥重要的作用，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？ 一、存货岗位职责 1．制定存货核算和管理办法。 2．参与存货定额、资金预算。 3．负责存货核算。 4．盘点、对账、清理。 二、存货岗位核算业务流程 （一）存货增加业务流程 1．设置明细账（按存货种类建账） 2．采用计划成本核算的设计计划单价 计划成本法：企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异”账户，登记实际成本与计划成本的差额。 3．制定采购计划（共应部实施，财务部提供原材料消耗的数据，参与讨论付款方式） 4．收到存货填制收料单（入库单） 5．填制转账凭证 6．登记存货明细账 7．登记材料采购明细账 8．登记材料成本差异明细账 借方记录超支 贷方记录节约 9．计算材料成本差异率 ×100% （二）存货减少业务流程 1．设置明细账 2．发出存货填制领料单（出库单） 3．填制记账凭证 4．登记存货明细账 5．登记相关成本、费用明细账 p40.6.（2）、（3） 6．汇总出库单、计算材料成本差异 （月末一次结转） 材料成本差异=本月领用材料计划成本金额×本月材料成本差异率 7．登记材料成本差异明细账、调整相关成本、费用明细账 三、典型业务处理 单据填写总体要求：凡是单位内部凭证填写，没有固定的要求，按照企业设计单据的要求填写即可，但是要求字迹清晰，并且保证有相关责任人的签字。 1．入库单 例5 P63 原凭5-1 材料入库验收单 售货单位：付龙欣 验字第 号 单据号数2007年12月1日 结算方式： 材料编号 名称及规格 计量单位 数量 实际金额 采购 实收 单价（元） 总价（元） 40 40 600 24000 　 海鲜压缩机 台 计划单价 运费 　 验收意见 同意 单价（元） 总价（元） 0 　 入库时间 2007.12.1 700 28000 合计 24000 仓库主管：于立 材料会计：学生 收料员：于立 经办人：李红 制单：学生 2．领料单 例11 p73 原凭11-1 材料类别：风机 领用部门编号： 领用部门： 生产一部 发料部门编号： 材料编号 名称及规格 计量单位 数量 金额 请领数 实发数 单价（元） 总价（元） 海鲜机风机 套 40 40 400 16000 合计 16000 用途 生产海鲜冷暖机 仓库主管：于立 材料会计：学生 领料员：白仪 制单：学生 例12 p75 比照例11填写，注意周转材料发出按先进先出法。 生产一部 白仪 生产二部 刘光 生产三部 赵茹 3．计划成本法举例： ABC公司A材料期初余额为0，计划单价为3元,当期经济业务如下： 1日购A材料2公斤，单价2元 2日购入A材料1公斤，单价4元 3日领用A材料1公斤 4日领用A材料2公斤 月末结转材料成本差异 丁字账： 银行存款 材料采购 原材料 1 4 1 4 1 6 　 　 　 2 4 2 4 2 3 　 　 　 1 4 　 9 　 　 2 4 　 　 　 　 0 　 　 材料成本差异 生产成本 1 2 3 3 　 2 1 　 　 4 6 　 1 　 5 -1 　 　 　 8 　 材料成本差异率=[0+（-2+1）]/（6+3）=-11.9% 材料成本差异=9*（-11.1%）=1 由材料成本差异账户可以看出供应部使采购成本节约1元，而这1元最终体现在产品成本中。即产品成本如有变化，则由于采购部节约成本1元，其他变化为生产车间的影响。 [课时分配]：实训课时：6课时 完成教材p49-p53页中与存货有关的经济业务分录及相应的原始凭证。 注意原材料发出采用计划成本法、周转材料采用的是先进先出法。涉及到存货期初单价的看p274表4-55 5 借： 原材料 -海鲜压缩机 28,000 -激光压缩机 36,000