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公司治理角度下企业内部控制的问题研究 　　 摘 要：随着经济全球化的快速发展，内部控制也发展成为企业必不可少的管理手段。健全的内部控制可以规范和约束公司的经营管理和会计行为，使真实、公允的信息产生成为可能，并有利于正确处理企业利益相关方关系，为解决公司治理结构的问题提供重要保证。但是我国内部控制体制还不完善。因此，研究公司治理与内部控制，建立合理有效的管理机制，不断促进企业内部管理的规范化、科学化以有效规避各种风险并实现企业的长期健康稳定的发展是当前企业亟待解决的问题 关键词：公司治理;内部控制;内部人控制 近年来，由于经济的快速发展使得经济全球化进一步得到扩张，企业所面临的经营环境受到极大的挑战，为适应风云突变的内外部环境，企业应当建立一整套合理有效的内部控制体系，进一步增强公司治理和内部控制的执行力度，只有这样才能有效地提高抵御风险的能力，及时纠正公司治理中的突发问题，促进公司有效运行，保护投资者的利益。因此，通过研究公司治理与内部控制之间的相互关系，进一步阐述二者中存在的问题并找出相应地解决措施，对进一步完善公司治理，加强内部控制具有很强的理论和现实意义 近年来，由于公司重大财务舞弊事件的频繁发生，公司治理与内部控制的研究倍受关注。内部控制是现代企业实现公司治理目标所必不可少的一种管理手段，在中国很多公司与 COSO（委员会的赞助组织treadway委员会）为框架的内部控制系统局限在会计控制极限的水平，公司高层管理存在舞弊现象，缺乏有效的约束，导致“内部人控制”的局面，致使会计信息失真等重要的问题。显而易见，这一问题与公司治理，特别是与公司的内部控制有着密切的关系，公司凭借有效的公司治理能有效阻止公司管理高层的腐败行为，提高内部控制的控制力度。因此，我们应切实根据企业实际的运行情况将内部控制和公司治理有机地结合起来，在内部控制的薄弱环节加强公司治理建设，从公司治理的角度，建立和完善公司内部控制机制，使两者相互促进以实现完美衔接。只有这样才能最大程度上确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，更好的促成自身的发展 一、公司治理角度下内部控制存在的问题 （一）股东大会权利弱化导致内部人控制。现代企业大多数都施行所有权与经营权相分离的原则，理所当然产生了所有者控制主体和经营者控制主体，而这两者之间是“控制与被控制”的关系。所有权与经营权制约失衡使企业内部控制权责不清。股东大会是投资者行使股东权利的地方，是公司的最高权力机关。但在我国，中小投资者只关心他们自己手中的股票价格波动，很少关心企业的发展，因此他们很少参与股东大会，股东大会基本上由大股东控制，反映了大股东的意志，忽视了中小股东的利益，这就使得股东大会变成了大股东的大会，造成“内部人控制”现象。内部控制作为所有者和管理者进行公司管理的途径和方式，反映着控制主体的意见和利益，内部控制可以帮助控制者及时获得企业的经营信息和财务状况，并根据这些信息和状况对公司未来的发展吸引投资，并做出针对性的规划和战略决策。关键的是控制者会想方设法使公司的运转有利于维护所有者的利益。反过来讲，对于经营者而言，他们更关注公司经营的眼前利益 （二）董事会对内部控制的重视力度不够。首先，董事会构成不合理。股权代表大多数是国有股和法人股的代表，很少有小股东代表。其次，权责分工不明确。我国《公司法》对董事长的董事会、董事会和总经理的职权分工清楚。董事长必须在董事会的规定的范围内行使职权，不能超越的董事会采取没有授权的行动。总经理负责企业的日常经营管理工作并执行董事会的决议。然而实际操作中，仍有很多人对自己在公司中所扮演的角色定位不明晰。在公司治理中大股东掌握着公司的绝对控制权，操纵着董事会使得董事会缺乏独立性。董事会部分职权为经理层所取代，董事会管理观念弱后功能弱化，因此经理层为追求自身物质利益最大化采用不正当的会计行为不折手段地提高公司的净利润 （三）监督机制弱化使内部控制刚性扭曲。监事会不仅在整个企业监督机制中处于核心地位而且在现代公司治理结构中日益重要。我国《公司法》规定监事会的职权缺乏可操作性，监事会行使监督权力不能得到有效的法律保护，独立董事和监事会的监督力不够。监事会的设立是为了起到监督作用，但实践中他们的监督作用往往被忽视，很难展开监督活动，未能充分履行自己的监督责任和义务。首先， 监事会没有独立经济来源和经费，使其受制于董事会，无法开展正常的监督工作。其次，监事会成员结构不合理。监事会中缺乏真正的资产代表，大多数是国有资产的代表，个人资产代表极少。再次，监事会没有常设办事处，难以发挥其功能。这就促成了公司内部人控制的现象，产生一系列严重的后果，最常见的就是挪用资金。因此，监事会的形同虚设使其无法独立于大股东与管理层，难以发挥应有的监督作用。而这些公司治