浙江绍兴贸易职业经济学校税金教案01.docVIP

浙江绍兴贸易经济学校教案纸 学 科 外贸会计 税金（4） 授课 时数 2 授课班级 10会计（1）班 授课方法 讲授 教学目的 让学生了解掌握代理出口、进口料件退（免）税的核算 教学重点 和难点 代理出口、进口料件退（免）税的核算 教具准备 PPT 复习提问 上次课主要介绍了什么的核算？ 教学内容方法和过程 复习提问 代理出口退（免）税的核算 进口料件退（免）税的核算 特准退还或免征增值税、消费税的货物申 报退税程序 课堂小结，布置作业 作业 熟悉相关的计算公式和账务处理。 教学小结 学生基本掌握了代理出口、进口料件退（免）税的核算，通过讲练结合的方式效果较好。 备课笺 税金（4） 复习提问 上次课主要介绍了什么的核算？ 代理出口退（免）税的核算 1、退（免）税的范围 生产企业（包括1995年12月31日以后批准建立的外商投资企业）委托外贸企业代理出口的自产货物和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可以给予退（免）税，其他委托出口的货物不予退（免）税。 2、退（免）税要提供的凭证 由受托方到主管税务机关开具《代理出口货物证明》，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税。 ①受托方申请办理《代理出口货物证明》时，须附送以下单证： 代理出口合同、出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）。 ②委托方在申请办理退（免）税时，须附送以下单证： 受托方税务机关开具的《代理出口货物证明》、受托方转交来的《出口货物报关单（出口退税专用）》、代理出口协议或合同的副本。 进口料件退（免）税的核算 1、“来料加工”免税的申办程序 以“来料加工”出口的货物不退税，实行加工环节免征加工货物及工缴费的增值税、消费税的政策。 凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册→向主管税务机关→办理“来料加工贸易免税证明”。 生产企业→持外贸企业转来的证明→向主管税务机关→办理免征加工环节加工货物及工缴费的增值税、消费税。 货物出口后→外贸企业凭来料加工出口货物报关单、海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证→向主管税务机关→办理核销手续。 2、“进料加工”退免税的核算 （1）外贸企业委托加工 外贸企业凭购买加工货物的原材料待发票和工缴费发票按出口货物所对应的退税率办理退税。 例：某进出口公司以“进料加工”贸易方式进口原材料，合同注明加工后全部出口。某进出口公司将进口原材料无偿拨付给某工厂委托加工后收回并出口。发票注明加工费30000元，销售税金5100元，假定该商品退税率为15%。 应退税额=30000×15%=4500（元） 不予退税额=30000×2%=600（元） 借：应收出口退税 4500 借：自营出口销售成本 600 贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 4500 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 600 （2）外贸企业作价加工 先填《进料加工贸易申报表》→报送其主管税务机关→开增值税发票时注明销售料件的税额→主管税务机关对这部分税额不计征入库→在出口退税时在退税额中扣抵。 例：某进出口公司以“进料加工”贸易方式进口原材料，合同注明应加工后全部出口。进口原材料支付外商原料货款折合人民币82500元。海关对该原材料部分实行保税，假定征收增值税1500元。作价转售给某工厂开具增值税专用发票，销售金额90000元，销项税额15300元，价税合计105500元。某工厂加工完后该公司全部收购并出口，某工厂开具的发票注明销售