浙江绍兴贸易职业经济学校税金教案03.docVIP

浙江绍兴贸易经济学校教案纸 学 科 外贸会计 税金（2） 授课 时数 2 授课班级 10会计（1）班 授课方法 讲授 教学目的 让学生了解掌握出口退税的核算 教学重点 和难点 出口退税的核算 教具准备 PPT 复习提问 分述进口关税和出口关税计算的依据。 教学内容方法和过程 复习提问 出口退税的基本概念 出口应退税款的退税率及其核算 课堂小结，布置作业 作业 P399习题五 教学小结 通过讲授学生基本掌握了出口退税的业务核算。 备课笺 税金（2） 复习提问 分述进口关税和出口关税计算的依据。 出口退税的基本概念 1、出口退税的概念 《出口货物退（免）税管理办法》规定：有出口经营权的企业出口和代理出口货物，除另有规定外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月报送税务机关，由税务机关批准退还或免征增值税和消费税。(出口退税是指国家为增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品中的间接税退还给出口商，从而使出口商品以不含税价价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。) 核心 （1）商品输出国境外； （2）退还商品形成过程中的间接税。 采取的方式 （1）免税 （2）退税 （3）抵税 具体注释如下： （1）有出口经营权的企业是指经商务部及其授权单位批准，并在所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证的企业。 （2）给予退税或免税的商品必须是出口和代理出口的货物。 （3）出口货物必须报关并已离境。 （4）出口货物必须已在财务上做销售处理。 （5）退税申报时必须附送规定的有关凭证。 （6）退还和免征税种只限于增值税和消费税。 3、口退税的政策 既免税，又退税。 指原来征过的税给予退税，原未征过的税给予免税。它适用两种情况： （1）有进出口经营维的企业。 （2）特准退税、免税。 特准退税的货物有：对外承包工程公司运出境处用于对外承包项目的货物；对外承接修理修配业务的企业用对外修理修配的货物；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远泮国轮而收取外汇的货物；利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中销售的货物；企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物。 免税，但不退税。 下列出口货物免征增值税：来料加工复出口的货物；避孕药品和用具、古旧图书；卷烟；军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。国家规定免税货物不办理出口退税。 不予退税或免征增值税、消费税的货物 除国家批准属于进料加工出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税。 ①原油；②援外出口货物；③国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；④国家规定免税的货物。 3、企业进出口经营资格类型与出口退税待遇 内资企业进出口经营资格类型可分为：外贸流通经营资格（简称外贸企业）和生产企业自营进资格（简称生产企业）。 外贸企业其出口退（免）税实行“先征后退”；生产企业其出口退（免）税实行“免、抵、退”。 4、办理出口退税所需凭证 （1）外贸企业出口货物退（免）税凭证（见表2）、生产企业出口货物退（免）税凭证（见表1）。 表1： 凭 证 名 称 凭 证 的 来 源 提供的时限 1 生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表 由申报企业填报 企业申报退税 时提供 2 出口货物销售（统一）发票 由申报企业自制或税务机关监制 3 出口货物报关单（出口退税专用） 海关核准并加盖验讫章 4 出口收汇核销单（出口退税专用） 由外汇管理部门核准开具 5 销售明细账 由申报企业记载、保管 查账时提供 6 代理出口证明 由受托方税务机关签发 有委托业务