消费型增值税与生产型增值税的区别.docVIP

关于消费型增值税与生产型增值税的区别1、目前我国实行的是生产型增值税，它本身具有重复征税特点。此外，现阶段我国依然依靠投资来拉动经济，这也带来了目前我国财政收入增长比较快的结果。 2、生产型增值税与消费型增值税根本区别在于，消费型增值税可以抵扣固定资产投资的进项税额， 3、消费型增值税企业的税务会计处理 　　根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下： 　　一、会计科目 　　（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。 　　“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。 　　“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。 　　“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。 　　（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。 　　二、账务处理 　　（一）进项税额 　　1、企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。 　　例（1） 、甲企业从国内乙企业采购机器设备一台生产部门使用，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，银行存款支付。会计处理为： 　　借：固定资产 500000 　　　　应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000 　　　　贷：银行存款 585000 　　2、为购进固定资产所支付的运输费用，按照可以抵扣的金额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。 　　例（2）、若上例为购进固定资产所支付的运输费用5000元，取得发票。 　　则运输费用可抵扣增值税5000*7%=350元，会计处理为： 　　借：固定资产 4650 　　　　应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 350 　　　　贷：银行存款 5000 　　3、企业接受捐赠转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照确认的固定资产价值（已扣除增值税，下同），借记“固定资产”、“工程物资”等科目，如果捐出方代为支付了固定资产进项税额，则按照增值税进项税额与固定资产价值的合计数，贷记“待转资产价值”等科目，如果接受捐赠企业自行支付固定资产增值税，则应按支付的固定资产增值税进项税额，贷记“银行存款”等科目，按接受捐赠固定资产的价值，贷记“待转资产价值”科目。 　　例（3）、甲企业接受丙企业捐赠转入的机器设备一台，专用发票上注明的价款500000元，增值税85000元，如果丙企业代为支付了固定资产进项税额。会计处理为： 　　借：固定资产 500000 　　　　应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000 　　　　贷：待转资产价值 585000 　　如果接受捐赠甲企业自行支付固定资产增值税 　　借：固定资产 500000 　　　　应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 85000 　　　　贷：银行存款 85000 　　　　　　待转资产价值 500000 　　4、企业接受投资转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照确认的固定资产价值，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照增值税与固定资产价值的合计数，贷记“实收资本”等科目 　　例（4）、甲企业接受A公司投资转入的汽车一辆，专用发票上注明的价款10000