偃师会计基础课件.ppt

2004-5-27 Center for Accounting Studies of Xiamen University 热烈欢迎偃师教育系统会计培训班的全体学员 河南省学术技术带头人 高级讲师 贾晋黔 洛阳市财会学校 《会计基础知识与会计法律制度》 第 一 讲　会计基础理论知识 第 二 讲　借贷记账法　 第 三 讲　填制和审核会计凭证　 第 四 讲　登记会计账簿　 第 五 讲　会计核算形式 第 六 讲　会计报表　 第 七 讲　会计法律制度　 第 一 讲　会计基础理论知识 一、会计的职能 就是会计在经济管理中所具有的功能。 会计有两个基本职能：核算和监督。 二、会计对象 　 会计对象：是指会计所核算和监督的内容。 即社会再生产过程中的资金运动。 工业企业资金运动 商品流通企业资金运动 行政事业单位的资金运动 三、会计要素 会计对象具体内容按其经济特征所作的分类。 四、会计等式 行政事业单位会计等式： 资产=负债＋净资产 资产＋支出=负债＋净资产＋收入 五、会计核算基础 收付实现制： 亦称现金制，它以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。凡是本期实际收到的收入和付出的款项，不论是否归属本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。 六、会计工作程序 第 二 讲　借贷记账法　 借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。 借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况。 ⑵会计分录有两种： A、简单会计分录 即“一借一贷”的会计分录。 　 B、复合会计分录 即“一借多贷”或者“多借一贷”的会计分录。  借贷记账法的试算平衡： 试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，检查账户记录的正确性的一种方法。通常是采用编制总分类账发生额或余额试算平衡表进行的。　 第 三 讲　填制和审核会计凭证 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 一次凭证 一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 原始凭证的填制和审核 原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称 2.原始凭证的填制日期 3.原始凭证接收单位的名称 4.经济业务的内容、数量、金额等基本内容 5.填制单位签章 通用记账凭证： 记账凭证的内容 记账凭证填制要求 1.以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据； 2.日期栏，一般应按填制日期填写。 3.编号要规范； 4.摘要填写要简明、正确； 5.按凭证格式正确填写会计分录，记账凭证金额栏不得有空行； 6.正确填写所附原始凭证张数； 7.制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。 记账凭证的填制 记账凭证的审核 第 四 讲　登记会计账簿　 一、会计账簿的含义 会计账簿由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 二、会计账簿的种类 1.会计账簿按用途分类 备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 2.会计账簿按外表形式分类 三、账簿的格式与登记方法 1.现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 3.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 3.明细分类账（有三种格式） ①三栏式 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。?适用范围：往来款项等。 ②数量金额式 ① 格式：借（收入） 、贷（发出） 、余（结存）三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记 ?适用范围：各种财产物资等。 ③多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。?适用范围：成本费用和收入等。 账簿的登记方法 错账的更正方法 对账的含义、内容、方法 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 库存现金的核对 银行存款的核对 银行存款余额调节表 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种： 对