公开财务会计信息生产社会化初探.pdfVIP

珊 螽 诸 瓮 援 口走津商学院 孙玉甫／撰稿 本文为财政都重点科研课题 “网络条 赶演愈烈．甚至同一主体的重复作案． 件下的会计模式研究”的阶段性成果。课题 均成为上述结论的事实依据。 编号为：2003KJAO14 为此，笔者认为：重新认识公开财 务会计信息的本质属性 并进一步设 【摘要l如何缳证公开埘务套计信息的 计全新的公开财务会计信息生产模式 可靠性．已成为一个世界性的难题．尽营人 是解决问题的根本途径。 们为此作了诸多努力，但收效甚微 公开财 二、公开财务会计信息的本质属 务会 十信息焉于套共产品 现行岔开财务 性— 公共产品 会计信息生产的十体化是导致信息失真的 在经济学历史上，萨缪尔森是公 根蟪 改变现行廿开财务套计信息生产方 共产品理论的创始人之一。1954年． 式，央观公开时务会计信息生产的社奢化是解决问题时根本对 他在 《公共支出的纯粹理论》中给出了公共产品的经典定 策 笔者认为，套哥时务会计信息生产的社套化已经向戢们招 义：根据萨缪尔森的定义，公共产品有两个本质特性：一是非 手，建立社套化的心开财务套计信息乃至主要经济信息的生产 排他性．二是消费上的非竞争性。非排他性是指莱一产品在 系统的条件已经县静，所缺的只是我们的努力 消费过程中所产生的利益不能为某个人或某些人专有．不能 排斥其他人M该产品受益。即某一产品一旦提供．无论出钱 所谓公开财务会计信息生产的社会化是指由政府组织建 者还是不出钱者均可以消费．而且无法阻止不出钱者的消 立一个公开财务会计信息生产机构．通过法律强制要求企业向 费=消费上的非竞争性是指一个人对某一产品的消费不会影 该机构提供反映其自身情况的各种财务信息．由该机构对企业 响他人对该产品的消费，或者说某人享用某一产品并不会减 提供的信息进行查验、汇总后按用户级别向用户提供作为心共 少其他人对该产品的享用．颈外增加一个人消费该产品不会 产品的公开财务会计信息。国内外不同社会制度和组织下的企 引起产品成本的任何增加。完全具备上述两十特征的产品是 业都出现过公开财务会计信息舞弊案：这说明财务会计信息造 纯公共产品，也称公共产品；只具有其中一种特征的产品被 假同国家蒂I度、社会法律制度 社会经济发展水平、社会道德水 认为是准公共产品。 平等因素之间并不存在绝对的相关关系．这些因素只是外因， 公开财务会计信息是财务会计工作的产品．它完全具有上 根本的内困只能从具有普遍性的因素中寻找．这就是公开财务 进公共产品的两个特征：首先．公开财务会计信息具有非排他 会计信息的生产理论——{ 行财务会计理论。 性。公开财务会计信息是必须通过公开的方式和公共的媒体发 一 、 现行财务会计理论的症结——会计信息的个体化生产 布的。它一经发布．任何人都是可以消费的 无论是政府 投资 现行财务会计理论以会计主体为第一基本假设，是建立在 者、债权人 中介机构、行业协会 研究人员．还是社会的一般威 公开财务会计信息、会计主体报告自身生产经营活动及其结果 员．甚至是该信息的生产人员．谁也无法阻止其他人对公开财 的基本观念上的。这必然导致公开财务会计信息应由进行