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圜 王丽萍 浅谈内部控制 世纪七十年代初．美国政府在 失；保证授权职责明确并被认真履行； 权债务的发生和结算，资产的增减和 1事件的调查中，发现某些公司 保证管理当局履行其法律责任；降低 费用的支付等经济业务，规定必须由 I成贸易和保持贸易关系，竞贿 审计费用。 两名或两名以上工作人员分工负责处 外国官员。而为了掩盖这‘些不 什么是内部控制呢?为了赋予内 理．以起到相互制约作用，这就是内部 出，他们往往伪造会计记录，或 部控制一个准确完整的定义．美国注 控制制度最基本的要求。建立内部控 ∈外记录。有鉴于此，1977年。美 册会计师协会审计程序委员会下属的 制制度．就是在单位内部的职责分工、 f就将”每个公司必须设计和建 内部控制专门委员会经过两年的研 责任制度、财务会计制度和财产物资 的内部控制制度”，以立法形式 究，对内部控制首次做出了如下权威 管理制度等有关管理制度中，都应具 外行贿法》中予以颁布。这是第 定义：“内部控制是企业所制定的旨在 体体现内部控制的要求。 ＆制性地将建立内部控制制度纳 保护资产、保证会计资料可靠性和准 一 个单位的内部控制制度主要可 管辖的范围。 确性、提高经营效率，推动管理部门所 体现在以下方面： j部控制制度是社会经济发展到 制定的各项政策得以贯彻执行的组织 1、明确规定处理各种经济业务的 段的产物，是现代企业管理的 计划和相互配套的各种方法及措施。” 职责分工和程序方法。要健全和强化 段。强化内部控制建设是建立 这个定义强调，内部控制不只限 内部组织机构。其核心问题是合理的 业制度的需要，是预防舞弊及 于与会计和财务部门直接有关的控制 职责分工。在一般情况下，处理每项经 ；当行为的需要．也是适应全球 方面．它还包括预算控制、成本控制、 济业务的全过程，或者在全过程的某 竞争的需要。良好的内部控制 定期报告经营情况、进行统计分析并 几个重要环节都规定要由两个部门或 护资产的安全完整．防止出现 将统计报告送交有关部门、制定培训 两个以上部门、两名或两名以上工作 E错误；保证会计记录正确完整， 计划以培训有关人员使其能够履行职 人员分工负责。起到相互控制的作用。 妻供可靠的财务信息，以满足单 责．以及设立内部审计部门以保证管 例如食堂汇出一笔采购货款，都要由 里人员和外部利益关系人决策需 理部门所制定的各种程序的准确性． 采购经办人填写请款单。供应负责人 i利于增加盈利和减少不必要的 并保证其得到贯彻执行等内容。 审查请款数额、内容及收款单位是否 有助于规避风险。防错防弊。避免 简单地说，一个单位对有关财产 符合合同和计划，会计审核请款单的 梦因错误和不正常现象造成损 物资、货币资金、有价证券的收付，债 内容并核对采购预算后编制付款凭 江苏企业管理圄噩圉 筻 1--1至 企 业 财 会 金出纳员除规定每日 由于部门间横向和竖向的不连贯或抵 下班前要结帐清点库 触而削弱。