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48 第7 卷 第2 期 湖北生态工程职业技术学院学报 Vol. 7 No.2 JOURNAL OF HUBEI VOCATIONAL COLLEGE OF ECOLOGICAL ENGINEERING 2009 年第2 期 浅谈对纳税筹划的认识 1 2 李 钻 ，戴 薛 （1．湖北第二师范学院，湖北武汉430205 ；2 ．湖北生态工程职业技术学院，湖北武汉430200） [ ] 摘 要 本文对纳税筹划的涵义、特点、意义进行界定和总结，这是分析纳税筹划的理论基础。纳税筹划可针 对一切税种，但由于不同税种的性质不同，纳税筹划的途径、方法及其收益也不同。纳税筹划是一个政策性强、实 践性强、涉及面广、情况复杂的系统工程。 [ ] 关键词 纳税筹划；概念；特点； [ ] [ ] [ ] 中图分类号 F812.42 文献标识码 A 文章编号 0000-2157/SG （2009）02-0048-04 市场经济确立了经济主体的市场主体地位，也强 二、纳税筹划的特点 化了经济主体的利益意识。经济主体为实现企业价值 最大化目标，必然会采取有关措施减轻或免除企业税 （一）合法性① 负。虽然经济主体有多种减免税负的途径和方法，但 纳税筹划是在符合税法、不违反税法的前提下进 在国家税制不断完善和依法治税的环境中，纳税筹划 行的，是在对税法进行认真研究比较后，对纳税进行的 就成为了经济主体的必然之选。 一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。合法性 是纳税筹划最基本的特点，具体表现在纳税筹划运用 一、纳税筹划的概念 的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规 不冲突，而不是采用隐瞒、欺骗等违法手段。 纳税筹划亦称税务筹划、税收筹划。在西方发达 （二）超前性（预期性） 国家，纳税筹划对纳税人来说是耳熟能详，然而在我国， 纳税筹划一般都是在应税行为发生之前进行谋划、 则是一个刚刚兴起并逐渐被广大纳税人接受的行为。 设计和安排的，它可以事先测算企业纳税筹划的效果， 人们虽然对此有极大的兴趣和需求，但又似乎心有所 因而具有一定的超前性。在经济活动中，纳税义务通 忌。国内外对纳税筹划概念的描述也不尽一致，但在 常具有滞后性。企业交易行为发生后，才会发生纳税 多数情况下，是不将纳税筹划与避税加以区别的。笔 义务，才可能缴纳有关流转税；收益实现或分配后，才 者认为，纳税筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，遵 缴纳所得税；财产取得或应税行为发生之后，才可能缴 守税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，运 纳财产、行为税。这在客观上提供了在纳税前事先作 用纳税人的权利对企业的经营、投资、筹资和分配等涉 出筹划的可能性。此外，经营、投资和融资活动是多方 税活动的筹划，纳税筹划不能违背国家的有关法律、法 面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和纳税对象 规。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为 的性质不同，纳税待遇也往往不同，这为纳税人选择较 实现企业价值最大化的目的，在国家允许的范围内，对 低税负提供了机会。如果经营活动已经发生、应纳税 自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利