不同销售方式下税收与会计的处理分析.pdfVIP

第25 卷第3 期 Joumal of Yunnan Finance E∞，nomÍ伺 Uníversity Vol25 ,No.3 不同销售方式下税收与会计的处理分析 杨向英 (云南财经大学财政与经济学院，云南昆明 650221) 关键词:税收;会计:销售方式:处理 摘 要:企业在进行销售时，采取的销售方式不阂，税收和会计上的处理会存在-接羡异。 中国分类号:F812.42 文献标识码:D 文章编号:1672 -4755(2010)03 -0111-02 贷:主营业务收入 25 ，创则 …、…徽销售为武 (一)直接收教方式销傍 应交税费m 应变增值税(销嘿税额) 4 ,250 借:主营业务戚本 20 ，附 果取直接收款方式销儒货物，不论货物是否发出， 贷:分期收款发出商品 20 ，α)() 其纳税义务发生时间为收取销傍额或取得索取销售额 (3)6 月 7 日未收到款项: 的凭据的当天，会计上确认收入的时间和税法相同。 (二)托收承付、委托银行收款方式销售 借:应收账款 29 ， 250 采取托收承付和整托银行收款方式销售货物，其 贷:主营业务收入 20 ， αm 纳税义务发生时间和合计上确认收入的时间均为发出 应变税费一应变增值税(销项税额) 42 ,50 货物并办妥托收手续的当天。 借:吏营业务成本 20 ， αm (王)分期收款方式销售 贷:分期收散发ili 商品 20 ，αm 税法规定，分期收款方式销售，纳税义务发生时间 例2;20 x 1 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式 为合间约定的收款日期的当天。 向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 《企业会计准则第 14 号…收入》规定，如分期收款 1 ，以郑万元，分5 段子每年 12 月 31 臼等额收取。 t宽大 发出商品，即商品已经支付，货歉分期收回(通常超过3 型设备戚本为 780 万元。在现销方式下，该大型设备 年) ，如果班期收取的货款具有融资性质，其实质是企 的销售价格为8ω 万元。 业向购货方提供免息的信贷时，企业应当按照应收的 甲公司采用分期收款方式销售设备，收取贷款时 合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合 间妖达5 年，具有融资性质，回此会汁上按现销价格确 同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金 认收入，合同价款与其现锵价格之间的差额，在合同期 梳盘现值或商品现销价格计算确定。应收的合肉或协 内，按照应收款项的摊余戚本和实际利率计算确定的 议价款与其公允价值之间的盖辙，应当在合间或胁议 金额进衍摊销，作为财务费用的抵减处理。酣增