财产课税与地方财政--一个以税收归宿为视角的解释.pdfVIP

73 财产课税与地乃财政 一…一个以税收归宿为视角的解释* 谷成 内容攫要:财产税是世耳各国地才政府收入中的重要来源s 本文从命析财产税的归宿入手，寻找 能够解择这一普遍现辜的答章。时绝对税收归宿、平衡愤算归宿和单别税收归宿的非移结果在明，作坤 …种凰城内佳品税.财产税符合不同级次政府应提供使其将阻击t 朋内居民佳品的!IIl+并因此而课税的 经济学原理。加快格进财产税改革将有利于规范中国目前的财政体制，改善地方财政所面临的被动局 面E 3比键诩:财产税她才财政税收归梅 一、51 按照受益范圆的大小，公共产品IfJ 分为全同性的公共产品利区域A性的公共产品。全阴性 公共产品的fl: 在在范院1税放然个自首家，得个l到峻的阴肉都能网络消费，因而代农区域脑凤和l燎 的地方政府不会自撼击提供，只能期代表较个网家底民利是在的中央政府挂在供。相反，!K域1险公共 产品的受就仅局限在-}.S区域1IL阙内，阙而其他区域的地方政府不会提供，只能由代表该地 区居民利益的地方政府提供。税收经政府提供公共产品的价值补偿，因削税收收入和税收仪 限的1划分也应当均公共产品的援供相对贼。;均提供全国性公共产品阳在E企图范自盟内吉普遍布E收 的税种，其税收收入和税收权限应归!离子咐央政府;为提供区域性公共产品而逃辉在区域范 周内低收的税种，其税收收入和税收权限$.归属于地方政府。 作为地方支出项目的资金来源，财产税在世界各国地方财政中占有重要地位飞然闹，目 前各E国学者文才财产税经咨扇子受益税的争论尚米停止，…些学者也在试白自豆子找能够替代财产 税沟地方政府簿然资金的3在他税种 (Oates ， 2001) 。财产税税1页簸烬由谁负损?用于例处?能 否采用其他收入予以替代?通过研究财产税归宿找到上述问题的答案，有利于明确财产税的 经济效成和挠地方财政中所所发挥的作用，从附合理制定财产税政策，改善地方财政状况。 从研究方法上辛苦，税收归宿可以分为络对税收!可俗、平衡预算归宿利兹别税收归宿。绝对 税收州街考察lli ;1l;他税和政府文出不变时某种税收的要M汗影响，是直在3基本的税收归宿分听方 作者简介画在成，东北财绝大学财税学院副教授.经济学博一卡。 *本文为作者二t!司的闷望在附学基ft顶时 lIR司财产税收藏问磁研究)(明问蝙哈，200382110Il的部分研究成果。..曹文 献略，有需要的读#请与本刊编辑部联革索取ο CD Bi时， Rìchard M 和 E四，; Slack(2002) 的研究始躲避明， 1990 年代，发脱中闺缆的财产税内地:1J政府税收收入的 40% ，2Z洛因在的比例为 35% (10 年而为 30% 九转轨网家比例相对较低唱似t且达到Ij ( 12% 。 74 1点。平衡预算归宿考察的是税收与政府支出11 划相结合所产生的分配效果u 也就是既分析税收 的归宿，又主管虑通过税收惚榕的政府支出的ffl 途。多在别税收归衍考察的是政府预势饥似仰不变 时，以一种税带于代仍♂ a 种税的归宿辈辈界G 本文从的财产税绝对税收归宿人子，对3ly 衡预算归宿 和装别税收归宿进行一次余闹的考察。 一、绝对税收归宿，谁负旧了财产税 传统观点:夜分析巾采用阴郁均衡;疗法，并将财产税划分为对土地课税和对您筑物课税网 部分，认为财产税是对上她和建筑物课低的一种货物税，税收归宿取决F相关的供给和需求翩 线。对 F土地而言，去4 要数量3位法改变，其供给就是完余先弹性的，因而全部税负由土地所有者 承担。如果土地的供给不必凶起的(例如城市土地供给nJ 以扩R墨登毗邻农用土地的rli郊地院; 同桦，通过填上恩政逃也可以增加土地的数数) .到15 么税负则出土崩所有窑洞山土地使用者分损，比 例取决于供给和l 需求的弹悦。对于建筑物而言，由于建筑业夜长期内可以按市场价格取得所需 资本，因而建筑物的供给曲线是完全水半的。如果资本无法在建筑部门取得预期收益，就将转 移至其他部门。因此，对建筑物征收的财产税能够向前转嫁给消费省。