电子商务税收问题的分析与对策.pdfVIP

电子商务税收J旨l 题的万析与对采 孙健 (河南大学经济学院河南开封 475000) 中图分类号:F2 文献标识码:A 文章编号: 1008-925X(2012) 12-0065-02 摘要:电子商务的迅速崛起与发展给税收征管带来来了巨大的冲击与挑战，对其税收征管操作起来困难重重，税收管辖权难以 确定，世界各国对此问题意见不一。本文通过对当前实际情况的分析，笔者认为我因应根据国惰，从实际出发，对电子商务进行 征税，并提出了相应的对策。 关键词.电子商务税收征管对策 随着互联网的普及和网络技术的成熟，我国的电子商务正 售、应税劳务提供、特许权转让等作了明确的划分，并实施不同的 税收政策。但这种差别税收政策在电子商务中却无法实施。在线 在以惊人的速度发展。据统计2010 年中国电子商务保持了快速 交易是用网络信息技术将某些有形商品的销售，如图书、报纸、音 发展，全年交易规模达 4.8 万亿元，同比增长 33.59毛。 2011 年中国 像制品等直接转化为数字化形式提供购买者只需在互联网上购 电子商务市场整体交易规模达到 7.0 万亿元，同比增长 46.4%。 买这些数字化商品，便可以通过浏览或下载来达到使用的目的。 预计未来 3-5 年内，中国电子商务市场仍将维持稳定的增长态 在这种交易中，实物流程已经被完全抛却，传统的以标的实物形 势，平均增速超过 359毛， 2015 年达到 26.5万亿元。电子商务的发 式来区分征税对象的有关税法规定失去了存在的基础。税务机 展极大地促进了全球经济的发展 但随之而来的税收问题也日 关很难有任何令人信服的理由来判定本交易收入是销售所得、 渐突出。以无纸化、无址化、元形化、无界化、虚拟化为特点的电 劳务所得还是特许权使用费所得。另外，数字化信息易于传递、复 子商务给传统的税收体制和征管模式带来了巨大的挑战。 制、修改和变更也使得电子商务所得性质的划分变得更为复杂。 一、发达国家与发展中国家对电子商务的税收政策和主张 征税对象的类型难以划分差别征税自然也就无法实施。 对于电子商务的税收政策，西方发达国家既有分歧又有共 三、电子商务的税收管辖难以确定 识。以美国为代表的免税派认为对电子商务征税将会严重阻碍 从各国税法来看，其税收管辖的原则可以归纳为主种:一是属 它的发展。因此，从 1996 年开始，美国就有步骤地力推电子商务 人原则。即实行居民税收管辖权，凡本国居民从事的应税交易，本 的国内交易零税收和国际交易零关税方案。作为电子商务应用 国均进行征税;二是属地原则。即实行地域税收管辖权，凡应税交 最广泛、普及率最高的国家，美国政策的出台对全球电子商务的 易发生在本国地域范围之内，则进行征税;三是属人原则与属地原 税收问题产生了重要影响，但非所有国家都对此表示赞同。以欧 则合并实行。总的来说，发