试论税收国际协调的理论与实践.pdfVIP

Junι ， 2凶3 2凶3 年 6 月 上梅行政学院学1Il 缩 4 fi)绵 2 期 Journal 01 Sh缸时时 Administmtion 1nstitute Vo l. 4, N._2 巾丽齿提号:阿 芷献标识两，A 宜窜煽哥，10阴-3176(2003)。但4而伺如(7) 试论税收国际协调的理论与实践 靳东升 (凶直锐井息局税收科学研!U斤，北京 1悦附38) 摘 要:随着经济公球化的发展J.i..因际经济交往的精盏，税收阁际协调也将皮都越 来越穷县奇的作用。税收阁际协调l凶际统济交流的需要.l!_.l促进各国辈革济共同繁荣的需 臭。税收罔附.协调立接通过税制改革、税收盒宫和税收协定的方式，通过区域协调和凶际 组织协调来完成。本义伦述了税收闺际协调的必姿性、税收国际协调的内容和主要形式以 及税收阁际协调的发展趋势，提出克善我因税收阂降协调关单的建议。 关键词:税收3 凶陈协调:理论与实践 税收国际协调是相关国家采取措施来处理国际间税收关系问题。由于税收协调的范围、程度不 同，税收国际协调可以划分为四个层次:一是:3:.权国家为适应经济余球化的发展.:3:.动改革本国的 税收制度或税收政策，使税收制度或税收政策接近国际惯例;二是两个特定烹权国家通过磁丽，在 意见一效的基础上签订税收协定，协调两国之间的税收双边关系;三是在区域经济一体化的基础 上，为了共同的目的，区域经济…体化成员国采取一致的税收政策;四悬夜国际组织协调下，辛苦成员 国采取-致的税收行动，取得共同利益。~前世界经济合作与发展中的税收国际协调是税收罔际化 …个相当放耍的环节。 …、税收图际协调的必要性 税收国际协调的前挠，就是以国家主权为根据的税收管辖权。尽管第二次世界大战后各种因际 组织层出不穷，经济利益集团不断分化组合，国家的数盘很可能会增减变化，但是，作为独立国家的 基本主权实体仍然继续存在，各个独立国家不会轻易放弃自己的税收管错权。当出现国与国之间的 税收矛盾或国际税收问题时，最好的解决办法只能是相互协商或合作。 1.税收口国际协调有利于各凶经济共同发展。国际相互依存已经成为世界各国有识之士的共识， 收稿日期:2师3-03-18 你看简介.橱东升另(1955- )国家税卦总局税收科学研究所副所长 副研究员 博士 , 90 靳1且升飞试论税收凶际协调的正塑论与血战 倪是各国绞济的发展绞常处于不平街状态，发达国家与发展中周家的美lIf:iLE在扩大。特别是当发达 国家技术进步的速度超过发展中阔家吸收技术的漂度时，这种差距会更大。所京之处，发达国家认 识到发达国家的未来发展有待于发展中周家的发展;发展中两家也认识到他们的未来发展依赖于 能否有效地参与做界经济合作。因此，蒸于相同的愿颊，发达国家与发展中网家共同成为税收国际 协调的积极参与者。 2.税收阂际协调是因际级济交流的需要。因际经济交流由早期的商品流动、资本流动，发展到j 服务、资务流动，涉及到绞济!:E.滔的方方丽丽。由此，国际经济交流蔡求避免相关阁家的双意征税， 要求相关国家税制互相衔接，要求公平税负、元税收歧视等等。这样，税收阁际协调便应运而生。 3.税收阔际协调可i硅免税收不良作用。由于各阁税制经界，对国际经济滔劝会产生多种不良影 响。1.较商的关税壁垒和双重支征税的风险阻挠有峰的E国际贸易和图际投资活动，这是因际经济活动 的院大障碍。 2.各阔的各种增税或减免税措施，引导跨国企业以非绞济方式注行国际贸易§洲国际投 资，发生资源配擎的扭曲。 3.跨国经苦营企业为了适应和遵守备阎王F同的税制，简要害增加相应的财务 管理工作，增加跨国经资管理费用，不利于国际资本的流动。 4飞--国竞争性的税收政策对相关罔家 造成危害，其他国家系浓的相应税收措施会演变成光休止的争斗，烧终影响国民主经济的3居然。 90年 代以来，有窑的税收党争(Hannful Tax Competítíon)越米越引起OECD组织的盟主视，2ω0年曾召袋部 长级会议，专题研讨此类问题。 辛基于以上几点基本理由，税收阁际协调日益E呈现出必姿性。