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运用税收政策促进社会保障体系建设摘要　社会保障体制在构建和谐社会中发挥着基础作用。税收政策所具有的调节收入分配、维护社会公平、保障社会成员的基本人权和社会权利、促进社会团结与和谐等方面的作用，是促进社会保障体系建设的关键 关键词　税收政策　社会保障体制　社会保障税 中图分类号：D92 文献标识码：A 目前，从全国部分省、市实施养老保险税收征缴试点的主要成效看，一是大大提高了征缴率，降低了征收难度；二是扩大了覆盖面，参保人数大量增加；三是征收工作由分散在多部门集中到税务部门，降低了征收成本；四是减轻了劳动部门的事务性工作，提高了劳动保障部门的社会化服务与管理水平；五是加强了地方政府的调控力度，实施社会共济，为推进养老保险省级统筹奠定了良好的基础。如浙江省诸暨市在1998年未纳入地税部门征收前，征缴难度大，覆盖面小，欠户多，支付能力较弱，当时只能支付3.6个月，而纳入地税部门征收后，通过加强宣传、加强考核，加强部门联系配合，实行税费同时入库等措施，建立了相对稳定、可靠的基金征收机制，企业职工养老保险基金征收成效显著。到XX年12月底已有1726家企业和110426名企业职工的养老保险基金纳入地税征收体系，养老保险费平均征缴率达99％以上，养老保险的支付能力有了很大提高，到XX年12月底，养老保险支付能力达到11个月。养老保险基金税务征缴的成功经验为我国开征社会保障税提供了良好的制度基础和征管基础，当前开征社会保障税的时机已经成熟 一、开征社会保障税的基本设想 1　纳税人。凡是我国公民，均应列入社会保障税的范围。根据我国实际情况，中华人民共和国境内的国有企业、集体企业、股份制企业、股份合作制企业、联营企业、合作企业、私营企业、其他企业及与这些企业形成劳动关系的职工和外商投资企业及与其形成劳动关系的中方职工；行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其职工；农民、个体工商户和自由职业者，均应为社会保障税的纳税人。因为我国有8亿人口在农村，农民征税问题也是关键问题，不仅是税收问题，也是社会政治问题。因此，农民应纳入征税范围，可采取“分步实施、逐步到位”的方法，即按地区人均GDP水平，以县(市)为单位，如人均GDP达到800美元水平的就纳入征税范围，同时制定减征缓征和免征对象。随着经济和社会发展，最终将全体公民纳入社会保障税征收范围。每个人退休前缴纳的税款额与将来领取退休金数额直接挂钩。美国人为何自觉自愿纳税?最主要的原因就是每个美国公民的退休金不是由他们退休前的工作单位发的，而是由政府发的。政府发退休金是以他交过的税按一定比例计算后确定发放金额的。也就是说，年轻时交的税越多，老来得到的退休金越多。这是个非常值得我们借鉴的好方法 2　计税依据。社会保障税的计税依据是在职工的工资、薪金收入额和自营人员的事业纯收益额。其基本特点是：工薪收入通常有最高应税限额的规定，也有的国家规定有最低免税限额；不允许有费用扣除，不包括资本利得、股息、利息所得等；个体自营者的计税依据的核定方法灵活 为了便于社会保障税的征缴与现行社会保障费的征缴相衔接，具体计税依据的制定可以参照现行社会保险缴费所规定的单位和职工个人的工资总额。职工工资总额应包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。企事业单位应以职工工资总额作为社会保障税课税对象。但是应对缴税工资基数进行调整，因为目前企事业单位通过瞒报、漏报工资基数逃缴社会保障资金的情况比较严重。为了保证社会保障税的收入来源，应把工资外收入规范化、货币化，列入缴税工资基数 在开征社会保障税时，对国家公务员、由财政全额拨款事业单位工作人员的工资应相应调整，因为这一部分人员原来的工资总额没有包含社会保障支出。这一类人员的工资总额应为：计时工资、奖金、津贴和补贴、其他工资等，其中计时工资包括职务工资、级别工资和基础工资等 对于自由职业者而言，由于确定全部劳动报酬的难度较大，根据专款专用和收益对等的原则，应以他们获得的毛收入作为征税对象，以扣除规定的标准、照顾项目后的余额作为社会保障税的计税依据 3　税目、税率。在社会保障税之下应设立养老保险、医疗保险、失业保险三大项目，进行分别核算、管理和运行，与现行统一的社会保障制度相衔接。保障体制完善后，还应设立工伤保险、生育保险等其他保险项目。社会保障税税率的确定比较复杂，笔者认为，在确定社会保障税税率时，必须考虑几个因素：一是历史遗留债务和人口的老龄化、高龄化的现状；二是人均GDP发展；三是纳税人的税收负担。XX年中国GDP总量是49100亿美元，人均GDP是3711美元，世界排名第96位。社会保障税的税率应确定在能使征收的社会保障税(包括社会统筹和个人账户两部分)达到国内生产总值6％～8％的水平，即达