税收政策中的社会性别因素——基于个人所得税视角的考察.pdfVIP

税收政策中的社会性别因素 一一基于个人所得税视角的考察 马蔡琛刘辰涵 内容提要 税收政策对于不同性别群体具有影响差异，税收政策中的性别影响分析是税收精细化管理和性别 平等的重要内容。本文以个人所得税为研究重点，分别从税前扣除标准、独立申报与联合申报、劳动供给影响等方 面，考察了个人所得税政策的性别影响差异，对促进现行税制的进一步优化，具有重要的启示性价值。 关键词税收政策性别影响社会性别预算税收精细化管理性别平等 中图分类号:F812 文献标识码:A 文章编号:1α)() -7636(2011) 12 -∞29 -05 一、引言 税收政策对于男女两性是否会产生不同的影响，无论对于税收学界，还是对于妇女/性别学研究而言，都是一 个鲜有涉及的新颖话题。其实，当我们从精细化管理的视角对这一问题加以考察的时候，可以发现，包括税收政 策在内的各种公共政策，对于不同的利益群体将会产生不同的社会经济影响。而在各类群体划分中，性别分类则 是其中最为重要的类型分布之一。从性别视角来考察税收政策对男女两性的影响差异，也是税收精细化管理的 重要方面。其研究意义主要体现为这样几个方面: 首先，性别中性(或者说更能体现性别平等)的税收政策可以促进男女两性在经济地位上的平等，进而提升生 产力和经济效率。如果能够从税收政策的改革上减少男女两性的工资和就业差距，无论对经济结构和社会发展 的影响都是巨大的。在世界范围内，尽管缺乏促进性别平等的税收政策对经济发展作用的系统性实证研究，但税 收政策可以有效影响男女两性工资差距和就业，仍具有某些不言自明的色影。世界银行2∞1 年的报告称，如果 消除男女两性的工资和就业差距，国内生产总值会一次性地增加 6% ，整体经济效率也会大幅提高。高盛公司 2∞7 年的研究报告也显示，不同国家或地区只要缩小男女间的就业率差距，就能大幅度提高国民生产总值(欧盟 地区可能提高 13% ，日本提高 16% ，而美国可能提高9% )。 其次，性别中性的税收政策布助于性别平等目标的实现，并进一步推进税收管理的精细化。当前的税收政策 收稿日期:2011 -10-10 基金项目:南开大学亚洲研究中心资助项目社会性别预算的亚洲模式及其对中国的启示:基于东亚和东南亚国家的考察(项目编号 AS1II3) 。 作者简介:马蔡琛南开大学经济学院教授，博士生导师，南开大学中国财税发展研究中心主任，经济学博士，天津市，3仅归71; 刘辰涵 南开大学经济学院硕士研究生。 29 经济与管理研究(2011 年第 12 期) I Res饵rch on Economics and Management 往往忽视了女性的家务劳动、生育、照顾子女等不计入 GDP 的劳动和服务贡献，而这些劳动和服务对经济发展与 社会进步有着巨大的作用。性别中性的税收政策需要考虑女性在这方面的贡献，更好地促进男女平等。 再次，性别中性的税收政策有利于解决贫困问题。据估计，世界贫困人口中女性占70%①，全世界 33∞万难 民中大约72% 是妇女和儿童，在发展中国家，女性只拥有2% 的土地②。在现时的中国，以家庭为单位来获得和分 配资产，掩盖了男性和女性获得不同资产的不平等。另外，同工不同酬、女性失业率高等现象仍然存在。兼顾性 别影响的税收政策可以促进男女平等、缩小收入差距，从而有效促进贫困问题的解决。 最后，税收政策中性别因素的考量，有助于社会性别预算改革的进一步深化 2∞9 年以来，社会性别预算的 研究和实践在中国有了长足的进展[1] ，但其指向多为从预算支出角度考虑性别影响差异。从收入角度，尤其是税 收政策的社会性别影响，在中国乃至世界范围内，均少有研究和实践，可以说基本上属于空白领域。税收政策中 社会性别因素的考察，将进一步丰富性别预算收入一翼的深化研究。 税收政策性别影响的研究源于社会性别预算问题③，对性别预算的研究起初集中于财政支出方面，进而发现 收入环节(尤其是税收政策)同样会对男性和女性产生不同的影响问。例如，英国的性别预算最先关注税收、国有 资产使用收益等预算收入对于推动性别平等的重要作用;比利时专门成立专家委员会，就个人所得税申报方面的 直接或间