税收质量的界定、制度比较与借鉴.pdfVIP

叫 二 叫 … 学 bd性 习 一 阳 阴 与 州 探 n m m 品 No.l ，组lO5 General. No.l56 税收质量的界定、制度比较与借鉴 邵学峰 (吉林大学中罔国有袭击济研究中心，吉林长春 13∞12) 摘 要:税收质堂是指税收效率、税收公平反两者均衡的状态，主要体现在税收结构、税收分权体制以 及税收征收管理机制三个方面上。不同经济发展水平国家的税收质量存在着较大差异·性。税收质量要注 1:长远利益与现实利益的兼顾，在利益导向和控制导向暴础上平衡各级政府的税权划分，不断强化以税收 服务和监督保障为核心的税收征收管玻运行机制。从短期肴，我国税收质量仍旧妥以税收放率作为主要 目标，兼顾税收公平作用的发挥;随着生产力水平的不断提高，妥逐步强化税收公平，以税收公平促进税收 效率。 关键词:税收质素;制度研究;税收效卒;税收公平 中图分类号:阳10 .422 文献标识明:A 文章编号:1002 … 462X(2酬。1 … 0178- 俑 税收是政府实现公共收入的最主事方式，其过程必然对经济活动产生重要的影响。高质蠢的税收 有助于经济发展水平的提高和社会福利的改善，而低质量的税收则容易导致社会效率的停滞和社会福 利的缺失。政府税收政策要以努力提高税收质盘为目标，充分发挥税收效率与公亭的作用。 一、税收质量界定及制度内涵 1.税收质盘界定 政府为了实现一定的经济目标，:i运用税收手段介入经济工作，最大限度地满足资源的合理配景和优 化社会分配，以确保政府公共收入的实现和能力水平的发挥。一方面，税收制度力求优化资惊配置，降 低由于课税所带来的效益损减，促进社会经济发展和生产力水平的提高;另一方困，要保证政府适用税 收杠杆调控侵济行为的有效性，提高社会分配的公平程度及改静社会福利。可见，促进效事增民和提高 公平分配水平是评价税收质盛优劣的出发点，两者有机结合是衡盘税收质量的标志。 第一，税收质量的理想状态在于税收效率与税收公平的均衡。首先，税收效率与税收公平的均衡构 成了税收质量的核心和基础。不同回家经济能否实现可持续发展和保持稳定发展，体现在税收制度上， 理想状态在于税收效率与税收公平的均衡，只有这样，才能发挥税收参与市场经济活功的有效性与活 力;其次，税收效率与税收公平的均衡是理想状态，而不是永恒状态，是相对的均衡，不是绝对的均衡，是 动态的均衡，不是静止的均衡。由于受各国生产力发展水平和政策目标的影响，在某一时期，需要在促 进经济发展和提高公平分配两者之间做出选择，使某一方面成为经济和社会的首选政策目标，从而产生 诸如效率优先或者公平优先的经济发展观。 第二，肘税收质量的判断是历史的、动态的发展过程。古往今来，不同社会发展阶段通过税收实现 国家的政策目标巳经积累了丰富的税收工作经验，使税收质量的衡量标准具有一定的时代色彩。也使 税收由最初的为剥削阶级叙集社会财富发展成为当代社会发展敢要的经济杠杆，可以说，对税收质最的 探索走过了…段历史发展过程。不仅如此，相同社会发展阶段的生产力发展水平不同也会导致对税收 收稿日朔:2∞4-ω-20 作者简介:耶学晦(1叨l …) ，男，吉林长春人，吉林大学中阔固有经济研究中心讲师、博士.从事公共结济学、制度经 济学研究。 178 • 质盘的判定标准的不间，对税收质量的衡盏是一个动态延伸的演变过程。不问国家，运用税收手段介入 经济行为的质最标准，都不同程度地体现了税收效卒与税收公平的配合与协调。 第五，税收质量是可衡量、可比校的概念。不同经济发展水平国家由于历史发展过程、生产力发展 水平的提异，利用税收参与市场经济活动所显现的作用和进行调节的目的也存在着差异。正是由于存 在着各嗣税收质蟹的若异性，涌过衡最和比较相互之间的特点和脏别，才能寻找出各国税收制度所共有 的一般规律性和发展趋势。学习和比较不同经济发展水平国家运用税收制度参与市场经济行为的得 失，为发牒中国家提供有益的启示与借鉴，有利于经济发展和税收制度的调整和完善。 总之