税收执法监督制约因素分析.pdfVIP

《东南学术)2005 年增刊 税收执法监督制约因素分析 厦门市国家税务局课题组* 摘襄:建立健会税收执法监督制约机制，强化税收执法监督是规范税收执法行为，推进依法治税 的重要保障。本文以制约税收执法监督效果的诸因素为研究对象，分析在传统任务治税思想的影 响下，内部监督不力、外部监督弱化、责任追究不到位，是导致执法监督失效的主要原因。提出只有建 立科学的考核体系，确保内、外监督ì.体独立行使监督职权，制订并落实奖惩和责任追究制度，才能有 效发挥税收执法监督的作用。 关键诩:税收执法监督;制约因素;完善措施 中团分类号:阿10.423 文献标识码:A 文章编号:1ω8 … 1569 (2005) so -∞49 … 06 建立健全税收执法监督制约机制，强化税收执法监督，规商税收执法行为，是逐步实现依 法治税的重要保障。如何增强税收执法监督的有效性，成为推进依法治税过程中一个黯待解 决的问题。了解当前税收执法监督的现状，分析制约税收执法监督效果的原因，有助于逐步完 善税收执法监督制约机制，提高依法治税水平。 一、税收执法监督现状 为进一步规班税收执法行为，全因推进依法治税，国家税务总局党组印发了《国家税务总 局党组关于加强对税收执法权和行政管理权监督制约的决定》。各银税务机关相继撤出了一 系列内部管理制皮，相应制定了一些税收执法监督制约办法。比如:在税收征管方酣推行征管 制度改革，实行征、管、蕉相分离的管理模式，取消了税务专管员管户制，从过去保姆式管 理向专业化管事转变，潘步建设科学、高效的现代税收管理监控体系;在稽查系列内部实脂选 隶、稽查、审理、执行四分离制度，并以此为摹础形成蔬件审理机制。案件审理过程相互制的， 尽最减少瞄箱操作;在执法责任方酣实施税收执法责任制和过错迫究制，明确各级税务机关及 其工作人员在行使职权时应承担的责任，对建立规范、严谨、制的的执法新秩序起到了蠢事的 *课题指导:阮金根;课题负责人:郑国斌;课题成员:江辉明、张建华、林小月、方立旦、柯孙囚。 作者简介:柯孙团，厦门市国家税务局监察烹科员。 《东南学术)2005 每增刊 作用。此外，经常性、制度化的税收执法检查对维护执法刚性也起到了很好的保障作用。对外 聘请特邀脏攘员以及政府其他部门和新闻媒介对税务机关监督的介入，拓宽了监督的渠道，对 改进行风、提高效能、促进税务人员廉政勤政起到一定的作用。这些制度的建立相实施，也一 定程度上遏止了执法中的违规行为，埔寨了管理上的漏洞，克服了机制上存在的弊病。但是， 制度的健全需要→足的过程，不可能一蹦而就，需要不断完善补充;监督的效果要靠实践来检 验，不会瞬间体现出来，需要及时堵寨漏洞。当前，谈薄的税收法制意识、不健全的征管制度、 不完普的监督体系等诸多因素仍然制约着税收执法监督效果。 一、制约税收执法监督的有关因素 (…)不合理的任务泊税理念。随着社会主义法制的稳步推进和市场经济的逐步发展， 任务治税与依法治税矛盾日益显现。给济决定税收，依法治税的棋心是做到应收尽收。 也就是说，在现有的税收法律体系中，该收的税收一分都不能少收，不该收的一分都不能多收。 但是，目前我国税收计划分配的依据是上年实际完成数和计划年度预计的经济增长速度。实 际操作往往是按照以前年度的人库税额逐年递增。这种带有指令性的税收计划，使得各级税 务机关都将完成收入计划作为税收工作的中心任务，其它一切工作都得围绕这一中心，任务完 成好…切都好，任务究成不了，什么也白搭。基于这样的泊税思想，当遇到税收收入缺口时，为 了完成任务，有的税务机关不惜寅吃卵粮，征收过头税，或者向企业、向地方财政借钱，踱过 难关;而当税收形势辛苦好时，为了降低税收增长幅度，减少来年税收任务压力，有的税务机关指 令企业推迟申报纳税或者干脆有税不收。今年9 月份审计署公布的税收黑洞，明确指出税 收指标不合理造成有税不收。这种任务治税的做法，严重背离了税收执法的基本原则，政 者增加企业的负担戚者造成税款的流失，增加了税务部门的执法难度，影响了对税收执法的监 督效果。 (二)不完善的执法监督体系。执法监督分为广义的监督和狭义的监督，就税收执法监督 而言，可分为外部监督与内部监督。外部监督烹要指税务机关