完善我国涉农优惠税收政策的思考.pdfVIP

醺嘲嘲F阳fi元， tt几 完善我国涉农优惠税收政策的思考 中国石油大学(华东)经济管理学院 李义斌 [铺 慕l 建立公圾的涉农优怠税收体系.可以有效促进农业发展、新农村建设和农民增收，对解决三农问题具有1曹大的现实意义。取 消农.:lk税以后，我阔的涉农税收政策之要体现在通用税种的具体规定上，如何有效发挥这些涉农优怠政策的促进作用，成为人们关注的重心。 文章以研究我因涉农税收政策的发展历程为起点，分析现行涉农优怠税收政策存在的问题，借鉴国外发达国家的经验，提出完善我国涉农优 怠税收政策的建议。 {虫在键调]涉农税收; 税收优怠; 增值税; 所得税 购买者承捕，免征增值税对农业生产者本人的意义并不篝火， -、我固涉农税收放班的提麟历穰 我国的农业税制始于 1958 年国家颁布的《中华人民共和 反而对农产品加工企业和其他购买者更有利。虽然农产品加工 国农业税条例)，随着农业的发展，农业税种和税率经历了数次 企业收购农产品免征增值税并可按 13%的扣除率进行进项税 调毁。 1980 年以来，农村乱收费愈演愈烈，农民税赋负担日就 抵如，但企业照样压价收购农产品，而农产品加工出口后，企业 加章，制约了农村生产力的发展。 享受出口退税优惠，并没有将遇税款退给广大的农民。国家对 1994 年税制改革中涉及了多项涉农税收，取消了畜牧交 饲料、农膜、农机、化肥、农药等农业生产资料，从生产到销售环 易税和集市交易税，并将屠宰税的管理权下放到省级地方政 节都实行低税政策，对纳税人生产、批发和零售有机肥产品实 府，保留了农业税、农林特产税、耕地占用税和契税，囱基层财 行免税政策。政策的初衷是为了照顾农民利益，减轻农民负担， 政负责征收。 但由于农业生产资料价格不断上涨，增加了农民的负担，使得 2000 年开始，我国开展了农村税费改革试点，把原来的乡 减免增值税带来的效应被;中抵，大大削弱了政府惠农政策的效 统筹费用统一纳入农业税范畴，把村提阔的管理费、公直在金改 巢，实际上从生产到销售各环节发生的税收减免的受益者是生 为农业税附加，取消屠宰税和随膳宰税附征的其他收费项目， 产厂家或经销商，他们是真正获利者。 并对农业税和农林特产税进行了调骤。(二}企业所得税涉农优惠政策米体现环保 2004 年，我国开始实行减征或免征农业税的惠农政策，国 企业所得税法规定，企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉 絮税务局公布五项涉农税收优惠政策。 2005 年，国家废止农业 花、麻类1解斗、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的 税，停征农业特产税，保留了对烟叶的征税，即烟叶税。涉农税 种穗，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、 种有耕地占用税、烟叶税和契税，这些税种的征收权基本由基 农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、海服 层财政移交到地方税务所局。农业税的取消，标志着中国工业 务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税;企业从事花卉、 反哺农业时代的到来，是未来一系列扶植农民政策的开始，表 茶以及其他饮料作物和香料作物的种梅，海水养殖、内陆养殖项目 明政府对农民政策A1E有了变化。 的所得，减半征收企业所得税。但目前的税收优惠没有利环保政策 2008 年，财政部和国家税务总局下发了《关于农民专业合 有效结合，企业所得税涉农优惠政策有待进…步改进。 作社有关税收政策的通知)(财税[2008)81 号文件)，而此前国 (主)个人所得税涉农政策缺乏公平性 家制定了…系列税收优惠政策支持农业发展，涉及增值税、企 按照现行个人所得税法规定，对进城务工、提供劳务和从事生 业所得税、营业税等多个税种。 2008 年 11 月 10 日，国务院第 产经营等取