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安阳工学院学报 第五期 Joumal of Anyang Institute ofTechnology 43 完善我国税收信用体系的思考 毛晓军 (安阳工学院，洞南安阳 455α)(}) 摘要:税收信用是整个社会信用的重要组成部分，它包含征税部门的信用和纳税人的信用。税收信用体系的建设和完 善，直接关系到整个社会信用体系。我国税收信用状况不容乐观，征纳双方都存在较为严重的失信情况。完善我国税收信用体 系急不可待。 关键词:税收信用;俄信教育;税收制度 中图分类号:F81O.422 文献标识码:A 文章编号:1673-2928(2∞7)05-(泊43-03 1 税收信用的内涵 收较好外，一些小税种如印花税、城镇土地使用税、 信用是最根本的社会关系，是整个社会赖以 耕地占用税、土地增值税、资源税、城建税、房产税 生存和发展的基础。不讲信用，正常的社会关系难 等，由于一些地区擅自决定税种的开征、停征，不按 以维系，市场经济也难以完善。市场经济是法制经 规定执行税率和征税项目，没有依法执行。 济，也是信用经济。税收作为市场经济重要的组成 第二是执法随意性。目前，我国实行统一税 部分需要法制，需要信用。一方面，通过信用可以 制，地方无权对税法进行解释和变通，但一些地区 维系税收征纳关系，规范税收秩序，净化税收环境; 在执行税法过程中随意性较强。如擅自调整计税 另一方面，在实施依法治税的同时，还应通过税收 依据、随意扩大优惠政策，越权审批减免税、缓交 信用管理，引导和教育纳税人自觉纳税，不断提高 税款、违反征管法规定、任意延长涉税事项办理时 我国人民的纳税意识。 限、违反规定实施税收保全和强制措施等等。 第三是滥用裁量权。税收法律法规明确规定 税收信用是建立在税收法律关系中，表现和 反映征纳双方互相之间信任程度的标的，是由规 了各种税务违法行为的处罚标准，虽然也赋予执 矩、诚实、合作的征纳关系构成的税收道德规范。 法机关一定的自由裁量权，但是并不能滥用。实际 税收信用在一个行为规范诚实而合作的税收征纳 工作中，一些税务机关、税务工作人员由于素质较 群体中产生，它既促进税收征纳双方共同遵守规 低和出于私利，不能公平公正处理税务违法行为， 同样的行为处罚的轻重缓急也不一样。如对于偷 则，改善税收征纳关系，又在潜移默化中提高征纳 主体成员的素质，在互相信任中转化成合作关系。 税行为，实践中绝大部分处罚都是取底限，在偷税 额的一倍以下，而没有根据偷税的性质是否严重、 完善的税收信用体系还将带来征管效率的提高与 情节是否恶劣、偷税额的大小多少等标准来决定 征税成本的降低。 2 我国税收信用现状 处罚。 税收信用的状况判断可从以下两方面分析: 上述问题造成的不良后果很严重。一是损害