完善我国小微企业税收政策体系的思考.pdfVIP

2013 年第4 期(总第80 期〉 4克风叹诵1Ø主 (双月刊〕 完善我国小微企业税收政策体系的思考* .邓菊秋 .王 鑫 .吴一楠 内容提要: 2008 年以来爆发的国际金融危机使我国中小企业的生产经营活动遭受到了严 重的冲击.为扶持我闺中小企业的发展，国家相继出台了针对中小企业的税收优惠政策.由 于现行税制复杂，税收优惠政策太多属于应急性的，存在缺乏系统性和针对性、导向性不明确、 优惠力度不足、申请减免税的程序复杂等问题. 为切实降低小微企业税负水平促进经济培长， 在落实现有税收优惠政策的基础上，应构建扶持小微企业发展的税法体系，简化税制，扩大 税收优惠范围，加大税收优惠力度，税务机关改进征管方法，强化税收服务. 关键词: 小微企业;税收政策;税收征管 中图分类号: F810.424 文献标识码: A 文章编号: 2095- 1280(2013)04- 0029- 06 小型微型企业是我国国民经济和社会发展的一股重要力量，是实体经济的重要支撑。据国家统 计局统计，我国共有 1023 万户小微企业，这些分布在城乡的小微企业吸纳的就业人数超过2 亿， 提供的最终产品和服务占到GDP 的 60% 左右， 上缴税收占全国企业的 54.3%。小微企业也是我国经 济社会中一个非常特殊的群体。小微企业主及其从业人员大多数在学历、技能、资本等方面均不具 优势， 为生计所迫而自主创业或在小微企业就职，是弱势群体的民生饭碗.小微企业的本质特征是小 而弱 企业。在小微企业面临融资难、税费负担重的情况下， 政府加大对小微企业的扶持力度，减免税费， 甚至给予财政补贴，对缓解企业经营困难能起到立竿见影的作用，对促进我国小微企业发展壮大具 有重要的现实意义。 一、 税收政策促进小微企业发展的理论依据 小微企业规模较小而数量巨大，同行业产品相似度较高，市场信息比较对称，且资源的流动能 力较强， 可以看做近似完全竞争市场进行分析。微观经济学理论认为，在这个前提下， 若没有税收， 市场的均衡价格是由供求决定的，征税会导致企业收益下降，但如果此时给予适量的税收激励， 在 成本不变的情况下， 企业能获取更大的税后收益，从而促使企业扩大生产. P P s7 E n n n n 川 P E R . pγ Q, Q,Q. 可 Q， Q , 图 1 税收激励的均衡分析 *本文为国家社科基金项剖阶段性成果，项目编号: 13B]YJ51. 你者简介: 邓菊秋， 女，四川大学经济学院副教授， 经济学仰士:王 鑫，女，四川大学经济学院硕士研究生: 吴一梢， 男， 北京信息科技大学学生. - 29 一 邓菊秋王 鑫 吴一楠 完善我国小微企业税收政策体系的思考 如上图所示，在未征税的情况下，由需求曲线D 和供给曲线 So 相交于 Eo ，此时生产者获得的 价格为 Po 收益为 MRo 。政府征收T 量税收，则商品价格上升为 Pz =Po+T ，供给曲线左移至 Sz ，与 D 相交于 Ez ，此时生产者价格与产量组合为 CPz , Qz) ，收益为 MRz。若政府减税 t Ct=P -Pj ) ，则 2 供给曲线右移至 Sl此时生产者价格与产量的组合为 CP , Qj) ，收益为 MRjo