委托—代理理论视角下的税收征纳关系研究.pdfVIP

{食触局财执} 委托一代理理论视角下的税收汪纳关系研究 ·郑宝风 (浙江经贸职业技术学院，浙江杭州 31ω18) 内容攘襄:现代税收征纳关系是一种特殊的委托一代攻关系。税务机关由于受到~务素质、征税成本、稽.手段等限制，在纳 税信息技得上处于劣势地位。为了对纳税人税款缴纳情况进行监督，税务机关需要实行税务稽查。由于双方信息的非对称性，导 放税收征纳双方的税收博鼻。本文对税收征纳双方的博弈模型进行了分析，并进一步分析了产生非对称信息的原因，最后对如何 降低信息非对称性，提高税收征管效率提出了…些针对性的建议，旨在最大程度地增加税收收入。 提键询:代理缓论;税收征纳;研究 中厢分类号:同12.42 Jt献标识码:A 文章编号:1∞3 -4161(2010)03 响。118 晴的 国家存在的经济体现就是捎税，废除捐税的背后就是废 握和监督纳税人的经济活动信息，税务机关往往通过定期或不 除回家，赋税是行政权力整个机构的生活源泉\马克思的这 定期的手段对纳税人税收缴纳情况进行稽查。但监督是要支付 财力、物力、人力等监督成本的，当监督成本过高时，税务机关便 两个论断深刻地揭示了税收与国家间的密切联系。税收作为国 会缺乏监督动力，产生监督惰性。以下运用博弈论对此进行进 家参与社会产品再分配的规范形式，其熏要性不言而喻，但税收 …步分析。 流失在全球的日益应滥和猖獗却也是一个不争的事实和世界经 二、非对称倍息代现导数的征纳现为博弈分析 济面临的一大难题。 博弈论是研究决策主体的行为发生直接相互作用时的决策 …、税收征纳关系是姿扭叫愧理论的特殊体现 以及这种决策的均衡问题，义称为对策论。在委托一代理理 委托一代理理论是新制度经济学的熏要理论基础模潮之 论下，由于信息的不对称和行为主体的非完全理性，缸纳双方为 一，主要研究委托人根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣代 实现特定的均衡，需经历一个相互作用、动态变化的博弈过程。 理人在其授予决策权范围内代表其从事经济活动，并根据代理 (…)征纳双方博界模型基本假设 人运用自身技能所提供的服务数量和质量给予相应的报酬。在 1.理性假设:税收征管中的征纳双方都是理性的，能够自觉 以分工为基础的社会生产中，费托一代理理论可广夜用于分析 谋求自己利益最大化。 管理人与所有人、雇员与雇主之间的关系。但由于委括人和代 2. 资拥有限假设:税务机关的征管资源是有限的，受监督成 理人的信息不对称，根据理性经济人的假设，代理人有可能在最 本的限制，在特定情况下只能将主要力最用于熏点戒特定领域。 大限度在得自身效用时作出不利于委托人的行为，这就是道德 3. 税务稽查戚本与应纳税默无关假设。 风险。如果把委托一代理关系中拥有信息优势的一方称为代 4. 可信度假JÈ: 税务机关拥有一支商素质的稽袭队伍，能够 理人，处于倍息劣势的一方称为赘托人，那么，蚕托…代理理 廉洁