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E~I\I-. SS Iuxn\\ 商业经济评论 推进产业结构优化升级的税收政策研究 巳文/付俊花 与产业结构优化、升级相关的税 | 宏观税负水平对需求结构方面影响 | 产型精值税制使得与货物交易岔切 收政策主要分为两类， 一是与基本 产品的供给结构，影响了产业结构 相关的交通运输业、物流业、房地产 的税收制度有关的手段，包括税种 i 的升级. 业、建筑业负担丁双重的税收负担. 的设置、计税依据的确定、税率的设 I I 这些行业不仅要交纳营业税.而且 定、课税范围的选择等， 二是背离基 | 税收削收入分配的作用设钉充分 ! 还要承担外购固定资产价款中不能 本的税收制度的手段.自fJ 给特定的 发{I(: I 抵扣的精值税进项税额，税收负担 据统计. 1994 年至2000 年闹，工 较重，直钱影响了这些行业的注展. 纳税人或经济活动以特殊的税收待 薪收入占城市居民总收入比重下防 我国部分行业的税负偏高，其中 遇.主要包括税收r6免、加速折旧、 税收抵免、费用扣除、准备金制度、 了 10 .44 个百分点，而工薪所得税在 明显高于宏观税负的行业有:食品 优惠退税等税式支出手段。 个人所得税中的比重却上升了 3.85 制造收、~煤气及石油加工业、金融 个百分点，与此相反，个体经字号收入 ， 保险业等。 作为第三产业重要组成 占城市居民总收入的比重周期上升 部分的金融保险业， 2003 年其流转 了 25.81 个百分点，但个体经营所得 税税负高达45.24%. 现行税制存在的缺陷 大U径宏观税负水平过高 税占个人所得税的比重仅上升73 .4 我国大口径宏观税负水平可达 个百分点飞个人所得税调节收入分 税收对技术llI:步的支持不够究部， 30% 以上.较高的宏观税负水平使政 配方面的作用非但没有充分发挥， I 税式支出形式歇一 府拥有更多的资金支出来源，却减 反而造成了逆向调节.税收无法有 | 企业所得税中严格的计税工资 少了私人收入.抑制和降低了私人 效遏制我国居民收入差距的扩大. 标准规定显然不利于技术密集~ 消费需求和私人消费能力.根据 巨大的收入和财产差距，必将使个 产业的发展. 技术进步悦式支出 2002 年度投入产出表数据，政府最 人消费需求差异加大，并在一定程 政策的鼓励范图较窄，对纳入优 终消费结构中公共管理和社会组织 ; 度上遏制l 了大是中低收入阶层对非 惠范围的纳税人要求严格，其次， 支出占到 53 .85 % ，而居民消费中比 | 生活必需品的需求，阻盼了私人消 技术进步税式支出政策的力度较 重较大的为农业仅占 19.90% 曲，政 | 费结构的升级，从而影响了产业结 ! 小，如对技术开发费的加计扣除 府消费与私人消费结构上的差异会 构的优化升级. 规定，条件过于苛刻，企业饺术开 拉动不同的被消费产业及其上游产 发费按照 1 0 % 的速度增长若干年 业的发展，较高份额的政府消费无 行业性税收政策阻碍了三次产业的 后，基数将会很高，在较高的基数 烧会带动诸如房地产业、住宿、餐饮 ! 协洲发脱 水平下，某-年如果没有保持 1 0% 业、印刷、文教用品制造业、交通运 | 我国现行税制中.对不同行业制 的增长迫度，就不能享受加计扣 输业等产业的发展，与