司法廉洁、安全与税收道德——以OECD国家为例.pdfVIP

喇 税 务 与 唰 济绕 No.2 March 15.2008 2∞8 年第 2 期 m J 甲 b m vd m K - (总第 157 期) (Serial No.157) 伊 … 叫 … … 叫 川 叫 … u M H …… 司法廉洁、安全与税收道德 一以 OECD 国家为例 杨得前 (江西财经大学公共管理学院，江西南昌 33∞13) [摘 要]税收道德衡贵的是纳税人的态底，而公众价值观调最为我们皮囊税收道德提供了一个独特 的视角，进而能够使税收道德成为叫个因变量来方使我们进行分析。通过对 OECD 闺家的研究和分析，结 果农明，税收道德与税收遵从之间正相关，而司法廉洁、安全与税收道德之间也存在显著的正相关。即腐 败行为将严索损害公民的税收道德，随着严索犯罪的增加，公民的税收氓德随之下降。 [关键词]税收道德;税收遵从;司法廉洁;安全 [中团分类号]阳10 .42 [文献标识码]A [文章编号]1ω4 - 9339(2008)02 - 0065 - 05 一、 ~I 如何提高纳税人的税收遵从程度是一道困扰着世界各国政府的难题，其根本问题在于公民为什么要 纳税?一种解静是政府运用威慑政策来迫使纳税人纳税。 Allingham、 Sandmo(l] ~盖子期望效用理论将这一 思想形成了…个经济学模型，它将逃税行为视作纳税人在不确定性条件下进行的风险决策。眉来许多研 究者对纳税人是简谱德的效用最大化者进行了批判[241 ，并进一步指出，随机的观察表明，并非所有纳税 人都想逃税。的确，有逃税机会的纳税人很可能会选税，但大多数纳税人都会诚实纳税，…些纳税人根本 投有设想去逃税，也不会去等找逃税的方法。另外，保证目前的税收遵从程度所需的阿罗一帕拉特风险度 量指数与实际的风险度量指数之间存在着ê.大的整距。以羡因为例，人们实际的阿罗…帕拉特风险度量 指数在 1-2 之间，但这个指数只有在达到 30 时才能解释目前的税收遵从程度[510 在瑞士，根据 Frey Feld(ðl 对瑞士一强州的考攘，阿罗…帕拉特风险度最指数要达到 30.75 才能解释这些州目前的税收遵从程 度。但人们实际的阿罗一帕拉特风险度盘指数问样仪在 1 町2 之间。 此外，在各国所开展的税收遵从实验中大多数也报告了比威慑模型预测更高的税收遵从程度。[7] 由此 着来，仅仅从威慑与经济因素的角度出发并不能令人信服地解释现实中的税收遵从行为。 二、税收道德的皮爱 税收道德如何定义，如何股最?在本文中我们将其定义为促使纳税人付税的内在动机，它是纳税人自 觉支付税款的意愿。句逃税不间的是，税收道德衡量的是纳税人的态度，而我们必须找到适当的工具来衡 量这种态度。 公众价值观调查通过在世界范围收集人们的价值观和倍念的变化，以反映社会、文化以及政治等诸多 方面的改变。 t我调查不定期地在 40 个以上的国家进行，目前已经进行了 4 汰。第一次是 1981 嗣 1984 [收摘自期]2ω川卜23 [基金项目]本文系江西省教育科学规划l 项目 (07YB187) 的阶段性成果。 [作者简介)杨得前(1972 -:- ).