税制分权改革与上市公司的税收规避行为.pdfVIP

却10 年第4 期 厦门大学学报(哲学社会科学版) No.42010 (总第 2∞期) JOURNAL OF XIAMEN UNIVERSITY ( A血阳ial Scien倒) General S町ial No. 欲 税制分权改革与上市公司的税收规避行为 于李脏，李成 (腹门大学会计系，福建厦门 361仰) 摘 要:中阁的分权改革(财政分权与税收分权)以及由其引起的地方政府按济效率问题，是近20 年中罔经济问翩研究的热点之一。以2002 年企业所得税分享机制改革为背景，可对企业所得税税制分 权改革对地方税务机关征管积极性的影响，以及税收机关征管积极性的变化对上市公司避税行为的影 响进行研究。研究结果表明1四年企业所得税分享机制改革导致了地方政府整体税收征智力度的下 降，边一现象在地方税源丰露的地阻表现把为明显;并R由于地方政府税收征管力度的下降，上市公词 的税收规避行为在双眼年后也明显上升，而地方税源卒富地区上市公司税收规避尤为严重。 关键词:税制分权改革;税收征管力度;税收遵从 中罔分类寄:阳l0.42;F276.6 ~比献标识码:A 义能编号:0438 -制60(却10)饵-0123 -侃 一、引宫 中国的分权改革(财政分权与税收分权)以及由其引起的地方政府经济敷率问题，最近20 年 中国经济问题研究中的热点之一。较早的关于分权化制度安排效率的研究认为，分权改革给予地 方政府较大的市场化激励，因此促进了中国的市场化进程(Qian and Weing脯. 1996) 。此后，在利 用大量省级商板数据进行的实证研究中，经济学家试阻进一步检验分权的具体径济效率(Zhang and Zou , 1996; Lin andμu， 2α)()) ，但是并未得出一敢性的结论。随着研究的深入，基于分权视角 的研究虽然有了更广泛的发展，但是研究的基本方向和结论的多元化趋势井没有改变。一方面，幕 于地方政府预算安排和激励机制的研究表明，分权改革对地方政府进行了有效的激励(刘汉屏、刘 1 锄旧，2∞13; 米恒鹏.2创)4 j Jin , Qian Weingast 2ω5;张盛、龚六堂，2 5) ;另一方面，也有研究者认 ∞ 为，分权导致了地方政府的地方保护主义相重复建设以及某些领域的无序恶性竞争(Yin ， 2ω3); 还有学者认为，分权也最导默中国经济转型过程中的投资披动和投资膨胀的震要原因(秦朵、宋梅 收稿日制:2栅耐11-25 慕金项目:罔求自然科学基金项目仿息操技、风险测皮与盈余公告后的漂移现象(PEA酌 ;教育部 青年项目信息风险均价格发现机制(08JC63ω74) ;教育部膏年项目竞争市场结构下审计策略勾结构优化研究 (仰YJC790164) 作者简介:于李脏..JJ.山东海阳人，厦门大学会计系副数授，管理学博士;李成，窍，辽宁锦州人，厦门大学会计系 讲师，经济学博士。 • 123 • 岩，2∞13) ，而且不规班的分权也是导致地区之间的是距的原因之一(姚洋、杨霄，2∞3) 。从上述研 究可以肴出，基于数据的可按得性，目前关于分权改革的研究吏要是利用省级丽板数据，从宏观层 面研究财政分权对中央与地方政府之间的关系以及分权的总体经济效率(即对地区结济增长和 市场化)的影响。对于分权是如何影响微观经济行为的研究则相对缺乏，我们的研究试图在这一 方面做出有藏的探索，即考察税收分权对于微观经济行为的影