税制结构与商业银行信贷行为.pdfVIP

第5 期（总第258 期） 财经问题研究 Number 5 （GeneraI SeriaI NO. 258 ） 2005 年5 月 Research on Financial and Economic Issues May ， 2005 ·财政与税收· 税制结构与商业银行信贷行为 李文宏 （上海财经大学应用经济学博士后流动站，上海，200433 ） 摘 要：为了考察税收对银行行为的影响，我们假设商业银行以利润最大化为其经营目标，在现行 利率管制条件下，商业银行的选择变量就是其存贷款量。研究结果表明，营业税的开征会影响商 业银行最优贷款发放量，对银行信贷行为具有扭曲作用；而所得税对最优存贷款量没有影响，因 此，与营业税相比，所得税具有中性税收的优点。 关键词：税收；银行；信贷 中图分类号：F8l0. 42 ；F830. 5 文献标识码：A 文章编号：l000 l76X（2005 ）05 0060 05 一、文献回顾 目前，我国银行业涉及到的主要税种为营业税 与企业所得税，从税收收入构成看，又以营业税为 主! 。世界上大多数国家对银行免征流转类税收，只 征收税率不等的企业所得税，我国银行业税制结构 与国外不同。本文从中国银行业税制的现状入手， 考察营业税与企业所得税对银行业行为的影响。 税收理论中，讨论比较多的是税收对一般企 业的影响。基本观点是，无论从长期还是从短期 看，开征公司利润所得税并不会影响一个行业中 ［l］［2 ］ 图l 商品税对企业产量的效应 企业的行为 。从短期看，开征商品税则会 迫使单个企业减少自己的产量（如图 l 所示）， 传统观点是建立在企业以利润最大化为目标 在未开征商品税之前，企业最佳产量为 @ ，每 的假设之上的，当企业并非以利润最大化为目标 2 单位商品开征I 的税收后，产品的边际成本由开 时，税收的影响则完全不同。企业非利润最大目 征前的MCl 变为MC2 （MC2 : MCl + I ），在利润 标大致可以归结为两类：销售最大化和规模最大 ［3 ］ 最大化条件边际成本等于边际收益约束下，企业 化 。以销售最大化建立的模型主要有两个：鲍 最佳产量减至@l 。从长期看，商品税会提高行 莫尔的销售最大化模型、亚罗的销售最大化模型。 业中每一企业的长期成本，这会使部分企业无利 鲍莫尔认为，在企业利润达到预定指标后，经理 可图，然后退出该行业另谋盈利的机会。 就不再关心利润，而更关心销售收入［4 ］。亚罗在 ! 中国银行业涉及到的税种主要有企业所得税、营业税、城市维护建设税、土地使用税、印花税、车船使用税、房产税、消费税、土地增值税、耕地 占用税、证券交易税等。 收稿日期：2005-03-l0 基金项目：国家自然科学基金资助项目） 作者简介：李文宏（l968—），男，经济学博士，主要从事微观经济学、财政税收理论与政策方面的研究。 税制结构与商业银行信贷行为 61 鲍莫尔模型的基础上引入对管理者（经理）的限 表2 威廉姆森模型的比较静态结果 制条件，他认为追求财富最大化的股东有可能撤 利润税税率 一次总付税