我国R＆D税收激励程度的国际比较研究——基于B - Index模型.pdfVIP

第 1 期(总第 163 期) 财经论丛 No. 1 (G翻圃8). No. 163) 2012 年 1 月 Collected E随即S 咽 FInance 8IId E跚跚mics JIIl. 2012 我国 RD 税收激励程度的国际比较研究 一一一基于 B - Index 模型 刘初旺 (浙江财经学院财政与公共管理学院，浙江杭州 31∞18) 摘要:本文运用 B - lndex 模型，计算出我国一舷企业、中小企业、高新技术企业 在新企业所得税法实施，后的税收补贴值分别为 0.1382、 0.1036、 0.0732 ，这一税收补贴值 处于 OECD 公布的。∞9 年度科学、技术、产业记分榜》所考察的 38 个国家中第 14 位， 中小企业 RD 投资的税收补贴值处在第 20 位，高新技术企业税收补贴位处中小企业中第 24 位，处在大企业中第 23 位。按照免税条件下计算的税收补贴值来比较，中小企业处在 第 11 位，一般企业处在第 7 位，高新技术企业处中小企业中第 16 位，处在大企业中第 13 位。研究表明，中国属于 RD 税收激励强度较大国家，但在强度较大的 19 个国家中排名 靠后。中国 RD 税收激励政策的改革方向应当适当增加税额型优惠、完善税基式优惠。 关键词: RD 税收激励;税收补贴;国际比较 申图分类号: F8!O .42 文献标识码: A 文掌编号: 1ω-48归{却12)01- 翩。-08 ~I 世界上大多数国家都把 RD 税收激励作为本国鼓励私人企业从事 RD 投资的重要政策工具， 各国在设计自身的 RD 税收政策时，考虑多方面因素，选择不同的政策条款，从而导致各国 RD 税收政策激励效果不同。在世界经济一体化快速发展的今天，私人企业 RD 投资地点的选择很大 程度上取决于该国 RD 税收激励的优惠程度。税收政策差异使得比较不同国家之间 RD 税收激励 的优惠程度变得困难。 B - Index 模型由 Warda (1996) 提出，用来度量和比较不同国家或地区 RD 税收激励程度. OECD 从 1996 年开始接受这一模型，每年运用该模型发布成员国及部分新兴经济国 家 RD 税收激励程度的报告。 在 OECD (2∞9 年度科学、技术、产业记分榜》中①，运用 B - Index 模型计算中国一般企业的 税收补贴为 0.138. 在世界主要国家中排名第 14 位，但是，该记分榜仅计算中国一般企业的税收补 贴值，并没有计算中小企业和高新技术企业以及 RD 投资所得免税条件下的税收补贴值。本文在 OECD 的研究基础上，计算我国高新技术企业和中小企业的税收补贴值，并讨论在对RD 投资所得 实行免税条件下如何运用 B - lndex 计算税收补贴。 收稿日期: 2011-07 -16 基金项目，It育部人文社会科学研究基金赞助项目 (11 YJA7贝lO82) 作者简介g 刘韧旺(1967 -).男.安徽膏阳人.浙江财经学院财政与公共管理学院副敏捷，懵士. ( OECD sci回圃， T，田hnoJ吨!y圃xlI时u脚y Scorelx圃甘 2α9. www.国时.吨· • 40 • 刘初旺 我国 RD 税收激励程度的国际比较研究 , 相关文献回顾及 B - Index 模型假设 、 - 国内现有研究以介绍 B - Index 模型居多，实证分析的较少。如胡卫、熊鸿军[1] 介绍了评价 RD 税收激励的边际有效税率方法和 B - Index 模型，郑榕[2] 分析了税前扣除和税收抵免这两种税 收激励方式的激励效应。以上研究成果在国内引入了税收激励的评价方法，但是欠缺之处是没有结 合中国税制进行研