文化差异#183;税收道德精神#183;税制改革--中西方文化差异与我国税收改革取向.pdfVIP

税务与经济 2∞3 年第 1 期 No.l Jan. 15 ， 2∞3 (总第 126 期) Taxation and Econ佣ly (Serial No.126) 文化差异·税收道德精神·税制改革 一一中西方文化差异与我国税收改革取向 彭骥呜1 ，蔡军2 (1.国家税务总局扬州税务进修学院学报编辑部，江苏扬州 225ω7;2. 南京财经大学财政系，江苏南京 21αX3) [摘 要]中西方税收道德精神有别的前提和基础是中西文化的差异性。中国儒家推崇忠孝安邦，礼 义治国，注重现实生命的人文精神，而西方文化是理性的求知文化，强调以法治国、法律主治。进一步改革 税制，必须为其营造适宜的税收文化环境，培育起现代税制有效运作的社会心理文化。培育社会主义市 场经济下的税收文化是税制改革成功的先决条件。 [关键词]中西方文化差异;税收道德精神;税制改革 [中图分类号]F81O.42 [文献标识码]A [文章编号]1刷-9339(2∞3)01 - 0051 -ω 一、中西方文化的基本差异 中西方税收道德精神有别的前提和基础是中西文化的差异性。中国儒家推崇忠孝安邦，礼义治国，注 重现实生命的人文精神，而西方文化是理性的求知文化，强调以法治国、法律主治，中西方之间形成鲜明对 比。 中国儒家讲究的是人治，以人为本，从人的德性走向政治上的德治。他们认为管理者若能出以公心， 通过修己以安人，以教青的手段使管理系统上下同欲，万众一心，达到不管之管，无为而治气深 植于这种文化土壤的传统管理思想认为，礼、法是合一的，德、礼享有崇高的地位，法律以刑法为 主。这种所谓的德主刑辅强调社会秩序的维持主要依靠道德教化，法定的刑罚只是一种辅助工具。这 种思想的影响使长期以来中国的税收制度具有随意性，不重视税收法律主义，很难做到以法治税，出现了 有法不依、执法不严的情况，与贤主治政、务德而不务法的人治或德治思想相对应。 西方文化奉行以法治国思想，并提出了一系列独特的原则，如法律至上、严格法定、法律平等、司法独 立、分权制衡等。以此为根源的治税思想要求一切涉税活动以法律为标准，高扬税收法律主义的大旗，树 立了税法的威严。 二、文化差异对税收道德精神的影响 税收道德精神是文化传统在税收领域的外化。文化上的差异，导致了税收道德精神的显著不同。 (一)税收理念:交换与义务的差别 在西方国家，从霍布斯的利益赋税说到林达尔的税收价格说一直都是基于公民思想产生和形成 的，是一种服务于市场、服务于公民的税收理论，并为西方国家政府当局普遍接受和奉行。该理论认为政 府是为社会提供公共产品的，税收则是公民为获取公共产品而支付的价格。这样，社会成员将个人的部分 收入以税收形式让渡给政府，使之能够提供公共产品而服务于公民自身利益。将税收看作公共产品的价 格，就如同支付个人产品价格一样，也具有了货币支付与利益获得之间的交换关系，从而将公民纳税置于 利益交换的天平上，建立起政府与公民的等价交换关系，而政府则必须提供与税收价格相对称的公共产 品，包括在数量上和质量上。 我国民期以来则是把纳税义务说当作政府课税的理论依据，过多地强调税收的强制性和无偿性，强调 [收稿曰期]2002-ω-ω [作者简介]彭骥呜(1956- )，男，江苏扬州人，国家税务总局扬州税务进修学院学报编辑部副主编，副编审;蔡军 (1拟-)，女，安徽蒙域人，南京财经·大学财政学系副教授。 51 纳税是每一个社会成员应尽的义务，而很少顾及纳税人应当享有的权利，出现纳税人权利与义务的严重非 对称状态。这必然导致纳税人心理失衡，妨碍纳税意识的增强。 (二)征纳关系:服务与强制的差别 在美国，政府的每一分钱都是来自税收，一般人三成的收入要变成国家税收，因此，美国人对所有政府 人员，上至总统下至办事员，是从不犯怯的。征纳关系表现为税务机