我国税收信用问题初探.pdfVIP

第 21 卷第5 期 成都信息工程学院学报 V口1.2 1 :-.10.5 JOURNAL OF CHENGDU UNIVERSITY OF IN l-DRMATION TECHNOUα~Y Oct. 2006 2∞6 年 10 月 文章编号: 1671-1742(2006)05-0759-04 我国税收信用问题初探 金淑彬 (成都信息工程学院，四川成都 610225) 摘要:以目前我国税收信用的现状为切入点，分析了我国部分税收的纳税人、征税责任人和财税机构的信用状 况及产生原因，并在此基础上提出了构建我国税收信用体系的一些新思路。 关键词:税收;信用;初探 中圄分类号:F81O.424 文献标识码:A 税收信用是指:用税主体一一各级财政部门、征税主体一一各级税务机构、纳税主体一一负有纳税义务的法 人和自然人，依照国家税收法律法规和各项征管规章制度的规定，在认真履行职能和应尽的义务过程中所做出的 承诺而表现出的诚信。市场经济是法治经济，也是信用经济，税收作为市场经济的重要组成部分需要法治，也需 要信用。一方面，通过信用的方式可以调整税收征纳关系，规范税收秩序，净化税收环境。另一方面，在实施依法 治税的同时，按照江泽民总书记的呗德治国方略，倡导以德治税思想一一特别是通过税收信用的形式加以管 理、指导和教育纳税人自觉纳税，从而不断提高我国公民的纳税意识。拟从我国税收信用的现状、造成我国税收 信用现状的主要原因和构建我国税收信用体系的思路等方面进行探讨和研究。 1 我国税收信用的现状 (1)纳税信用令人担忧。承诺依法纳税，是社会主体获得批准从事应纳税活动的基本承诺。但是纳税人偷 税、漏税、骗税是当前经济生活中普遍存在的现象。以宁波市和深圳市为例，在 2002 年，宁波市共稽查纳税人 5406 户，被糟查企业中有 52% 的企业纳税信用差，存在不同程度的偷税行为;2003 年深圳市国税局共检查户数 12757 户，存在问题户数达 6848 户，占检查面的 53.7% 。这足以说明税收违法存在的普遍性。从偷税方面的情 况看，深圳市国税局共查处偷税纳税户 4412 户，占税务登记户数的 3% 。补税、罚款、滞纳金合计达 5 亿多元，占 整体税收收入的 1% 。通过这些数据，可以看出宁波市和深圳市的纳税信用状况，而宁波市和深圳市是我国市场 经济相对较为完善的一个城市，仍然存在这样的问题，其它地方的税收信用状况基本上与上述地区相类似。 (2)征税信用有待提高。承诺依法征税，是征税人员进入税收单位的起码条件，在执行征税职务行为的过程 中的违规行为甚至以权谋私是严重的不守信用行为。在我国，税务机关违章办事、执法犯法甚至以税谋私的情况 时有发生;有些税务人员在税收执法过程中把自己手中掌握的税收执法权当作谋取私利的工具。例如，2002 年 8 月 22 日，广东省高级人民法院宣布，从2000 年 12 月 28 日汕头中院受理第一起案件至今，汕头和揭阳两市法院 一审共受理出售伪造的增值税专用发票、非法制造发票、玩忽职守、向私舞弊、索贿受贿等犯罪案件86 件 150 人。 有些干部曲解税收法规，擅自印发涉税文件，据统计，我国 2001 年共查出与国家税法不符的涉税文件 1458 份，其 中税务机关内部文件387 份，地方党政和其他部门文件 1071 份。各地违反税收制度金额达 21. 4 亿元。有法不 依、执法不公等行为严重地影响了税务部门的形象，同时在一定程度上打击了纳税人的纳税积极性。 (3)用税信用不够透明。在我国的现行体制下，存在纳税人与用税人信息不对称性的问题。尽管在一些地 方，采用了政府财务公开，让人们对政府的财务开支进行监督，这样虽然可以让政府财务更加透明，但往往流于形 式，即只公开财务总账，缺乏财务明细账或用款证明资料，而且实行财务公开的范围太狭窄，如，往往只是在村或 乡级政府实行了财务公开。因此，由于对用税部门的监督制约机制不健全，纳税人在交纳了税收后，不了解自己 所交税收的投向和用途，这在一定程度上使得纳税人对相关部门产生了不信任感，对纳税产生抵触情绪，影响纳 税人的纳税积极性。从2006 年审计署3 月 2