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论述发达国家出口退税管理的启示 论述发达国家出口退税管理的启示法国、意大利、韩国、德国等国先后实行增值税制度，并对本国出口货物采取零税率。这几个国家在具体的出口退税管理方式上做法虽不尽相同，但有许多相似之处，值得我们比较、借鉴。2.1法国等国出口退税管理情况2.1.1法国的出口退税管理情况法国是世界上最早实行增值税的国家，在出口退税管理上有丰富的经验。尤其是在对出口货物零税率的运作机制上，法国的做法有全额购买、先免后抵再退、后续的管理等，具有典型的意义〔们:全额免税购买。指企业在购进货物时不征税也不退税，即彻底免税。具体包括两种:一是年度免税审批，适用于出口实绩良好的企业;二是逐笔审批免税额度，适用于新成立的企业或临时性出口的企业。先免后抵再退。即对出口货物免征最后一道环节的增值税，以前各环节应退税款与内销货物应纳税款进行抵扣，不足抵扣部分再结转下期继续抵扣或按程序办理退库。做法有:一是普遍退税，企业以年或季办理退税，适用于出口少且不经常退税的企业;二是专门退税，指企业按月办理退税，适用于出口较多的企业。后续的管理。法国的税务机关为避免拖欠应退企业税款，一般是先退税后检查。一经发现有骗税行为，便加倍罚款，并追溯10年彻底检查，情节严重的对有关人员追究刑事责任。2.1.2意大利的出口退税管理情况在退税方式上。意大利主要采用免、抵、退税办法，生产企业出口货物采取免、抵、退方式，进出口商出口货物普遍采取限额的免、抵、退方式。意大利进出口商年出口销售额达到总销售额10%以上的，可申请采取限额的免、抵、退方式，实质是将上年度出口货物应退税额用于抵顶下年度进口货物的应交税额或本国购进出口货物的支付税额。本年限额未全部用完的可结转下年度继续使用。对个别不愿结转的进出口商，可申请办理相应的应退税额。在监控手段上。为防止出口骗取，在意大利凡申请退税的出口企业，一律要经过严格的检查，最长核查时间可达5年。除运用计算机网络系统对进出口货物出入境情况实行电子信息管理外，在海关监管现场还派驻财政警察。海关与财政警察互相协作，各司其责，既加强了对进出境货物的检查，又起到了互相监督，互相制约的作用。给地方政府一部分，若地方政府财政困难，则主要通过中央政府核拨预算解决。由于法国的增值税比较规范，很少有增值税的减免，也无先征后退的情况，增值税收入大都能按规定缴纳入库，因此他们的出口退税率与法定征税率基本保持一致，以确保本国产品不含税出口。而我国的税款征收存在较大程度征收不足。在这方面，可借鉴法国的做法。第二，积极探索征税、退税一体化管理。为保证出口退税制度科学、合理、高效地运转，各国分别采取了与本国税制相适应管理模式，实现征退一体化是许多国家出口退税的普遍做法。法国、意大利等国实行了较为科学、完善的出口退税机制，将出口退税工作纳入增值税的常规管理，把税收征管信息和退税信息结合起来，由税收征管机构直接办理退税，便于全面掌握企业的纳税和退税情况，更容易监测出口退税，同时也减少了税收管理环节。2.2.3建立出口退税管理部门协作机制出口退税协作管理是意大利、韩国出口退税管理中的突出特点。在我国的出口退税管理中，海关等与退税部门之间的分工、协作尤为重要，而且各部门要严格履行自己的职责以尽量减少工作漏洞。外贸主管部门要加强对出口企业的管理;外汇管理部门要加强外汇进出的管理，严厉打击套汇、逃汇行为;海关作为货物进出口的职能管理部门，有义务积极配合税务部门，协助查清货源、数量、价格、质量等情况，对出口货物的真实性负责。另外各部门之间要建立信息传递制度，定期通报情况，互通信息。2.2.4先进的管理手段是强化管理的必由之路意大利、法国等国的出口退税管理都建立在严密的信息监控t基础之上。意大利在出口退税管理中实现了税务系统内部各部门之间的纵向联网，并与全国各主要行政机构和有关部门的横向联网。法国的海关、税务等部门与政府及有关部门之间无偿地、及时地提供有关信息，保持良好的合作关系。韩国各部门之间职责分工明确，协作有方，监督有力，注重信息交叉审核，提高了退税的准确性和工作效率。实行计算机对出口退税的全程监控，有利于提高办事效率，为出口退税管理的严谨性、高效性提供有力保证『lrsquo;1。2.2.5严惩偷骗税是出口退税的有力保证增值税原理中环环相扣的特点，有利于政府查处偷、骗税行为，有利于政府打击不法活动，更好地实施增值税。法国、意大利等国税收管理的一个很重要的特点是重检查、重处罚。意大利对假出口的骗税行为防范较好，他们在海关监管现场派驻财政警察，直接对进出口货物进行事前检查;法国发现纳税人违反税法则追查上溯十年，并要求纳税人一次补齐这十年所偷漏的税款。鉴于的价格、数量、质量、规格、品种等严格把关，并在出具出口货物申报单和对出口货物协查等方面与税务机关积极配合。出口退税机构的内部管理