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第21卷第3期 河南财政税务高等专科学校学报 Vo1．21．No．3 2007年6月 Journal of Itenan College of Finance＆Taxation Jun．2007 税务检查与涉税风险规避 胡明欣 (河南立信兴豫税务师事务所有限公司，河南郑州450046) [关键词]税务检查；涉税风险；税务筹划 [摘 要]企业涉税风险主要是指偷税风险和多缴税风险。防范税收风险应运用好三大工具，即精通税 法、自查自纠和税务筹划。 [中图分类号]F812．42 [文献标识码]A [文章编号]1008—5793(2007)03—0013一O2 由于我国税收政策复杂，政策变动比较频繁，许多财务 调整后的应纳税所得额。全国六省份连续三年所得税汇算 人员很难完全、及时掌握。现在国家又出台了《行政许可 清缴统计结果显示，纳税调整后应纳税所得额是会计利润的 法》，许多税务事项不需税务机关审批，这无形中又加大了企 1．44倍，企业实际缴纳企业所得税税率为47．5％。假如企业 业的税收风险。涉税风险已成为一个企业面临的主要问题 的利润率为20％，则企业所得税负为20％×47．5％=9．5％。 之一，涉税风险防范变得越来越重要。 根据以上计算企业的实际税负为6．6％+2％+9．5％= 一 、 涉税风险分析 18．1％。如果企业的利润率为20％，企业上缴税款占盈利的 (一)税收负担 比例为18．1％／20％×100％=90．5％。生产消费品的企业 2004年我国实现税收收入2571 8亿元，比上年增长 加上消费税税负会更高。 5 256亿元，增速为25．7％，而2004年国内生产总值(GDP) (二)涉税风险分析 增长为9．5％，税收增长是经济增长的2．7倍，税收的增长速 涉税风险之一是偷税风险。《税收征管法》第63条规 度远远超过专家的预计。增长的原因一是经济的增长，二是 定，纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 税收征管越来越规范。一批税收大案要案的查处，使纳税人 在账簿上多列、虚列支出或不列、少列收入，经税务机关通知 依法纳税的意识逐步增强。 申报而不申报或采取虚假纳税申报等手段，不缴或少缴税款 从2004年税收与国内生产总值的数值比较看，我国宏 的行为是偷税行为。偷税行为无金额大小之分，只要存在上 观税收负担为18．84％ 述行为就是偷税行为。企业有偷税行为的，由税务机关追缴 每个企业的实际税负是多少呢?下面以工业企业为例 税款及滞纳金，并处50％以上5倍以下的罚款。《刑法》第 进行分析。 201条规定，所偷税款占应纳税额的10％且所偷税款达1万 流转环节要缴纳的税种有增值税、消费税、营业税。增 元的处3年以下有期徒刑并处1—5倍罚款，情节严重的处3 值税基本税率为17％，而实际税率达到23％，原因是我国实 — 7年有期徒刑并处1—5倍罚款。情节严重是指所偷税款 行的是生产型增值税，购进固定资产的进项税不能抵扣， 占应纳税额的30％且所偷税款达l0万元，单位犯偷税罪对 17％的生产型增值税率就相当于消费型增值税税率23％。 单位处以罚款，对负直接责任的主管人员和其他直接责任人 我国在设计增值税税负时把它控制在6％，加上城建税、教育 按照自然人偷税罪论处。偷税处罚如此严厉，为什么有如此 费附加实际为6．6％。 多的企业还要冒如此巨大的风险偷税呢?笔者认为原因有