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加强企业内部控制 确保企业持续健康发展 张世 界 新兴际华投资有限公司 内部控制对企业生存、发展至关重要。有健全的内部控制 充分发挥作用。 的企业不一定能够长治久安，但是没有内部控制的企业注定要 5．管理工具和管理手段存在较大的差距。内部控制是 失败。建立完善的内部控制制度对企业既有防错防弊，又有促 一 套非常复杂的系统 ，需要网络、计算机、信息系统等的支 进经营管理效果的作用，能起到事前预防、事中、事后及时发 持。由于工作秩序混乱、核算不清而造成信息失真的现象时 现工作漏洞等作用。本文结合 自己在工作中的实际，从内部控 有发生。如会计人员分工中的 “内部牵制”原则等得不到真 制的概念，加强内部控制的必要性，企业内部控制中存在的主 正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持 ， 要 问题以及加强企业 内部控制需要采取的措施，确保企业持续 设置账外账、隐瞒或虚报收入利润 ，资产不清 、债务不实等 健康发展等方面做一些粗浅的探讨。 行为的存在 ，均与企业没有一套科学、合理、有效地管控手 一 ． 内部控制的概念 段有关 。 对于内部控制的概念，有狭义的和广义的之分。按照2006 三．加强企业内部控制的重要性 年，国资委出台的 ((中央企业全面风险管理指引 以及 2008年， 正如上述，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现 财政部会同有关部委发布的 企《业内部控制基本规范》的规定。 代企业制度建设还需进一步推进，企业内部控制还处于起步阶 其定义为： 段，在现有有关企业内部控制的法律法规的基础上，结合企业 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工 的实际，建立和完善企业内部控制建设，确保企业持续、健康 实施的，旨在实现控制 目标的过程。 的发展，具有重要的意义。 内部控制的 目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产 1．加强和完善企业 内部控制体系建设，是由现阶段企业 内 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进企 部控制现状所决定的。一是企业内部控制机制不够健全完善， 业实现发展战略。 企业各级人员对内部控制的作用认识不足；二是企业虽然制定 本文遵照 ((企业内部控制基本规范》的要求，针对企业在 了一些内部控制制度，由于与企业经营管理的实际需要有较大 当前国际国内经济形势复杂多变的情况下，通过建立完善企业 差距，内部控制制度的执行力不够，出现制度与实际执行 “两 内部控制体系，达到提高企业发展机遇及应对风险挑战的能力， 层皮”的现象；三是从控制对象看，主要是资产安全和合法合规， 提高企业在国际上竞争力。 对风险防范、运营效率和经营效果的控制不理想，从控制效果看， 二，目前企业在内部控制方面存在的中主要问题 内部控制机制的运行效果不理想，与现代企业制度的要求相差 企业的内部控制与企业的发展状况，企业的发展历程、面 较大 。 临的经营环境、自身的管理体制等方面有着密不可分的关系， 2．加强和完善企业 内部控制体系，是由健全企业法人治理 并受到许多重因素的影响，目前企业在内部控制方面存在如下 结构所决定的。不健全的法人治理结构主要体现 ，企业内部机 不足： 构职责分工不够清晰，权责配比不紧密，相应的激励约束不到 1．企业 内部控制建设与执行的责任主题不够明确。由于企 位，内部治理通道不顺畅，有的企业的董事长和总经理系同一人， 业现代企业制度 尚未完全建立起来，法人治理结构还有待进一 将决策与监督混在一起；有的企业的董事会在很大程度上掌握 步完善，企业内部控制的责任主体不够明确，内部控制建设主 在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强。企业 要依赖于企业管理者对内部控制的认识程度。 内部控制制度更多的维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制 2．企业建